Titel: Seminar 2021-1 Skript | Aktuelles Steuerrecht, § 35c EStG und § 7b EStG
Beschreibung:
Schlagwörter: Seminarunterlagen Frühjahrsseminar Seminar 2020‐2 Onlineseminar 2021-1 Inhalt I. Corona: Auswirkung auf die Einkommensteuererklärung ................................................ 5 1. Anzahl der Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte ..................................5 2. Versteuerung von Dienstwagen .......................................................................................5 2.1 Korrektur des geldwerten Vorteils: 0,03 %-Regelung und 0,002 %-Regelung ........................ 6 2.2 Verzicht auf Versteuerung der Privatnutzung und Fahrten zur Tätigkeitsstätte ..................... 7 2.3 Einzelbewertung bei „halben“-Fahrten - 0,001 %-Methode ................................................... 8 3. Arbeitszimmer .............................................................................................................. 10 3.1 Arbeitszimmer und Arbeitsmittel .......................................................................................... 10 3.2 Homeoffice-Pauschale ........................................................................................................... 12 4. Doppelter Haushalt: Familienheimfahrten und Verpflegungsmehraufwand .................... 13 5. Besteuerung von Grenzpendlern während der Corona-Pandemie ................................... 13 II. Sonderabschreibung für Mietwohnungsneubau nach § 7b EStG .................................... 19 1. Anspruchsvoraussetzungen ........................................................................................... 19 2. Förderzeitraum (Rn. 8 bis 18) ......................................................................................... 20 2.1 Bauantrag/Bauanzeige nach dem 31.08.2018 und vor dem 01.01.2022 (Rn. 8 bis 15) ........ 20 2.2 Begrenzung des Förderzeitraums (Rn. 16 bis 18) .................................................................. 21 3. Förderobjekt (Rn. 19 bis 31) .......................................................................................... 22 3.1 Neue Wohnung i. S. d. § 7b EStG ........................................................................................... 22 3.2 Wohnung i. S. d. § 7b EStG - bewertungsrechtliche Aspekte (Rn. 20 bis 23) ........................ 24 4. Nutzungsvoraussetzung (Rn. 32 bis 38 und 73 bis 76) ..................................................... 26 4.1 Entgeltliche Überlassung (Rn. 33 bis 34) ............................................................................... 26 4.2 Wohnzwecke (Rn. 35 bis 38) .................................................................................................. 27 4.3 Zehnjähriger Nutzungszeitraum (Rn. 73f) .............................................................................. 27 5. Baukostenobergrenze: max. 3.000 €/m² (Rn. 49 bis 54) .................................................. 29 5.1 Ermittlung der Baukostenobergrenze.................................................................................... 29 5.2 Flächen von Nebenräumen, Garagen und weiteren Räumen ............................................... 30 6. Abschreibungsfähige Anschaffungs- und Herstellungskosten (Rn. 39 bis 48) ................... 32 6.1 Grundstückskosten ................................................................................................................ 33 6.2 Nachträgliche Anschaffungskosten/Herstellungskosten ....................................................... 34 6.3 Aufteilung ............................................................................................................................... 35 7. Bemessungsgrundlage (Rn. 55 bis 64) ............................................................................ 36 8. Begünstigungszeitraum, Höhe und Zeitraum der Sonderabschreibung (Rn. 65 bis 72) ..... 37 9. Einhaltung der Voraussetzungen und Rückgängigmachung der Sonder-AfA (Rn. 73 bis 85) ............................................................................................................... 39 10. Praxishinweise .............................................................................................................. 41 11. Zusammenfassung ........................................................................................................ 41 III. Steuerermäßigung nach § 35c EStG ............................................................................... 42 1. Begünstigtes Objekt (Rn. 1 bis 2 und 20 bis 23) .............................................................. 42 2. Anspruchsberechtigte Person (Rn. 3 bis 8) ..................................................................... 43 3. Begünstigte Maßnahmen (Rn. 36 bis 56) ........................................................................ 43 3.1 Unmittelbare Aufwendungen (Rn. 36 bis 46) ........................................................................ 44 3.2 Energieberater (Rn. 47 bis 53) ............................................................................................... 45 3.3 Umfeldmaßnahmen (Rn. 54 bis 56) ....................................................................................... 45 4. Steuerermäßigung und Förderhöchstbetrag (Rn. 24 bis 30) ............................................ 46 4.1 Höhe der Steuerermäßigung (Rn. 24 bis 27) ......................................................................... 46 4.2 Objektförderung (Rn. 25 bis 27) ............................................................................................ 48 4.3 Miteigentum (Rn. 28 bis 30) .................................................................................................. 49 5. Nachweis der energetischen Maßnahme (Rn. 60 bis 61) ................................................. 51 6. Nutzung zu eigenen Wohnzwecken (Rn. 9 bis 19 und 34) ................................................ 52 6.1 Eigennutzung (Rn. 9 bis 11 und 18) ....................................................................................... 52 6.2 Gemischte Nutzung (Rn. 12 bis 15) ........................................................................................ 53 6.3 Unterschiedliche Nutzung einzelner Gebäudeteile (Rn. 34) ................................................. 54 7. Ausschluss der Förderung (Rn. 57 bis 59) ....................................................................... 56 8. Praxishinweise .............................................................................................................. 57 9. Zusammenfassung ........................................................................................................ 59 9.1 Zusammenfassendes Beispiel ................................................................................................ 59 IV. Aktuelle Rechtsprechung .............................................................................................. 61 1. Allgemeines .................................................................................................................. 61 1.1 Fristverlängerungen aufgrund des Corona-Virus ................................................................... 61 1.2 Anspruch auf Zusammenveranlagung aufgrund des Schikaneverbots.................................. 61 1.3 Verpflegungsmehraufwendungen und Berufskraftfahrer-Pauschbetrag ab VZ 2020 ........... 63 1.4 Jahressteuergesetz 2020 - neue Steueränderungen ............................................................. 65 1.4.1 Erhöhung der Übungsleiter- und Ehrenamtspauschale .............................................. 65 1.4.2 Aufhebung der Befristung der Erhöhung des Alleinerziehenden-Entlastungsbetrags 65 1.4.3 Vergünstigte Vermietung: 66 %-Grenze wird zur 50 %-Grenze .................................. 65 1.5 Verluste aus Wertpapieren .................................................................................................... 66 2. Abgabenordnung .......................................................................................................... 68 2.1 Wiedereinsetzung in die versäumte Einspruchsfrist bei Krankheit ....................................... 68 2.2 Keine Änderungsmöglichkeit bei falscher Rechtsauffassung im amtlich vorgesehenen Steuererklärungsformular ...................................................................................................... 69 3. Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit ......................................................................... 72 3.1 Erste Tätigkeitsstätte ............................................................................................................. 72 3.1.1 Erste Tätigkeitsstätte eines Postzustellers und eines Rettungsassistenten ................ 72 3.1.2 Dauer der Fortbildung unerheblich für Einordnung als erste Tätigkeitsstätte ........... 76 3.1.3 Deutsche Hochschule bleibt erste Tätigkeitsstätte bei Auslandsstudium .................. 77 3.2 Doppelte Haushaltsführung ................................................................................................... 79 3.2.1 Abziehbarkeit von Aufwendungen für Stellplatz, Einrichtung und Hausrat ................ 80 3.2.2 Kein doppelter Haushalt trotz finanzieller Beteiligung bei Hausstand im Elternhaus 82 3.2.3 Werbungskostenabzugsverbot für Familienheimfahrten auch bei teilentgeltlicher Überlassung eines Firmenwagens ............................................................................... 84 3.3 Kosten für Zweitwohnung im Rahmen einer wechselnden Auswärtstätigkeit ..................... 87 3.4 Umfang der Kürzung des Werbungskostenabzugs bei Stipendiumsleistungen .................... 88 3.5 Werbungskostenabzug bei Zuwendungen der Bundeswehr durch die Zurverfügung- stellung einer Gemeinschaftsunterkunft ............................................................................... 90 3.6 Kürzung der Verpflegungspauschalen auch bei Nichteinnahme der zur Verfügung gestellten Mahlzeiten ............................................................................................................ 91 4. Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung .................................................................. 93 4.1 Kaufpreisaufteilung für Gebäudeabschreibung ..................................................................... 93 5. Sonstige Einkünfte ........................................................................................................ 96 5.1 Streikgelder und -unterstützungen nicht steuerbar und einkommenssteuerpflichtig .......... 96 6. Außergewöhnliche Belastungen .................................................................................... 97 6.1 Unterhaltshöchstbetrag bei Unterhaltsleistungen an ein mit dem Lebensgefährten zusammenlebendes Kind ....................................................................................................... 97 6.2 Unterhaltsaufwendungen an in Deutschland geduldete Angehörige ................................... 99 7. Steuerermäßigungen ................................................................................................... 101 7.1 Keine begünstigte Handwerkerleistung für die Erschließung einer öffentlichen Straße .... 101 7.2 Keine Steuerermäßigung für in der Werkstatt des Handwerkers erbrachte Leistungen und für die Reinigung einer öffentlichen Straße nach § 35a Abs. 2 u. 3 EStG ..................... 103 7.3 Keine Berücksichtigung von Aufwendungen des Steuerpflichtigen für die häusliche Pflege eines in seinem eigenen Haushalt lebenden Angehörigen ....................................... 106 8. Familienleistungsausgleich .......................................................................................... 108 8.1 Keine Übertragung des BEA-Freibetrages nach Volljährigkeit des Kindes .......................... 108 8.2 Anforderungen an das Merkmal der regelmäßigen, nicht unwesentlichen Betreuung ...... 109
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Schlagwörter: Seminarunterlagen Frühjahrsseminar Seminar 2020‐2 Onlineseminar 2021-1 Inhalt I. Corona: Auswirkung auf die Einkommensteuererklärung ................................................ 5 1. Anzahl der Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte ..................................5 2. Versteuerung von Dienstwagen .......................................................................................5 2.1 Korrektur des geldwerten Vorteils: 0,03 %-Regelung und 0,002 %-Regelung ........................ 6 2.2 Verzicht auf Versteuerung der Privatnutzung und Fahrten zur Tätigkeitsstätte ..................... 7 2.3 Einzelbewertung bei „halben“-Fahrten - 0,001 %-Methode ................................................... 8 3. Arbeitszimmer .............................................................................................................. 10 3.1 Arbeitszimmer und Arbeitsmittel .......................................................................................... 10 3.2 Homeoffice-Pauschale ........................................................................................................... 12 4. Doppelter Haushalt: Familienheimfahrten und Verpflegungsmehraufwand .................... 13 5. Besteuerung von Grenzpendlern während der Corona-Pandemie ................................... 13 II. Sonderabschreibung für Mietwohnungsneubau nach § 7b EStG .................................... 19 1. Anspruchsvoraussetzungen ........................................................................................... 19 2. Förderzeitraum (Rn. 8 bis 18) ......................................................................................... 20 2.1 Bauantrag/Bauanzeige nach dem 31.08.2018 und vor dem 01.01.2022 (Rn. 8 bis 15) ........ 20 2.2 Begrenzung des Förderzeitraums (Rn. 16 bis 18) .................................................................. 21 3. Förderobjekt (Rn. 19 bis 31) .......................................................................................... 22 3.1 Neue Wohnung i. S. d. § 7b EStG ........................................................................................... 22 3.2 Wohnung i. S. d. § 7b EStG - bewertungsrechtliche Aspekte (Rn. 20 bis 23) ........................ 24 4. Nutzungsvoraussetzung (Rn. 32 bis 38 und 73 bis 76) ..................................................... 26 4.1 Entgeltliche Überlassung (Rn. 33 bis 34) ............................................................................... 26 4.2 Wohnzwecke (Rn. 35 bis 38) .................................................................................................. 27 4.3 Zehnjähriger Nutzungszeitraum (Rn. 73f) .............................................................................. 27 5. Baukostenobergrenze: max. 3.000 €/m² (Rn. 49 bis 54) .................................................. 29 5.1 Ermittlung der Baukostenobergrenze.................................................................................... 29 5.2 Flächen von Nebenräumen, Garagen und weiteren Räumen ............................................... 30 6. Abschreibungsfähige Anschaffungs- und Herstellungskosten (Rn. 39 bis 48) ................... 32 6.1 Grundstückskosten ................................................................................................................ 33 6.2 Nachträgliche Anschaffungskosten/Herstellungskosten ....................................................... 34 6.3 Aufteilung ............................................................................................................................... 35 7. Bemessungsgrundlage (Rn. 55 bis 64) ............................................................................ 36 8. Begünstigungszeitraum, Höhe und Zeitraum der Sonderabschreibung (Rn. 65 bis 72) ..... 37 9. Einhaltung der Voraussetzungen und Rückgängigmachung der Sonder-AfA (Rn. 73 bis 85) ............................................................................................................... 39 10. Praxishinweise .............................................................................................................. 41 11. Zusammenfassung ........................................................................................................ 41 III. Steuerermäßigung nach § 35c EStG ............................................................................... 42 1. Begünstigtes Objekt (Rn. 1 bis 2 und 20 bis 23) .............................................................. 42 2. Anspruchsberechtigte Person (Rn. 3 bis 8) ..................................................................... 43 3. Begünstigte Maßnahmen (Rn. 36 bis 56) ........................................................................ 43 3.1 Unmittelbare Aufwendungen (Rn. 36 bis 46) ........................................................................ 44 3.2 Energieberater (Rn. 47 bis 53) ............................................................................................... 45 3.3 Umfeldmaßnahmen (Rn. 54 bis 56) ....................................................................................... 45 4. Steuerermäßigung und Förderhöchstbetrag (Rn. 24 bis 30) ............................................ 46 4.1 Höhe der Steuerermäßigung (Rn. 24 bis 27) ......................................................................... 46 4.2 Objektförderung (Rn. 25 bis 27) ............................................................................................ 48 4.3 Miteigentum (Rn. 28 bis 30) .................................................................................................. 49 5. Nachweis der energetischen Maßnahme (Rn. 60 bis 61) ................................................. 51 6. Nutzung zu eigenen Wohnzwecken (Rn. 9 bis 19 und 34) ................................................ 52 6.1 Eigennutzung (Rn. 9 bis 11 und 18) ....................................................................................... 52 6.2 Gemischte Nutzung (Rn. 12 bis 15) ........................................................................................ 53 6.3 Unterschiedliche Nutzung einzelner Gebäudeteile (Rn. 34) ................................................. 54 7. Ausschluss der Förderung (Rn. 57 bis 59) ....................................................................... 56 8. Praxishinweise .............................................................................................................. 57 9. Zusammenfassung ........................................................................................................ 59 9.1 Zusammenfassendes Beispiel ................................................................................................ 59 IV. Aktuelle Rechtsprechung .............................................................................................. 61 1. Allgemeines .................................................................................................................. 61 1.1 Fristverlängerungen aufgrund des Corona-Virus ................................................................... 61 1.2 Anspruch auf Zusammenveranlagung aufgrund des Schikaneverbots.................................. 61 1.3 Verpflegungsmehraufwendungen und Berufskraftfahrer-Pauschbetrag ab VZ 2020 ........... 63 1.4 Jahressteuergesetz 2020 - neue Steueränderungen ............................................................. 65 1.4.1 Erhöhung der Übungsleiter- und Ehrenamtspauschale .............................................. 65 1.4.2 Aufhebung der Befristung der Erhöhung des Alleinerziehenden-Entlastungsbetrags 65 1.4.3 Vergünstigte Vermietung: 66 %-Grenze wird zur 50 %-Grenze .................................. 65 1.5 Verluste aus Wertpapieren .................................................................................................... 66 2. Abgabenordnung .......................................................................................................... 68 2.1 Wiedereinsetzung in die versäumte Einspruchsfrist bei Krankheit ....................................... 68 2.2 Keine Änderungsmöglichkeit bei falscher Rechtsauffassung im amtlich vorgesehenen Steuererklärungsformular ...................................................................................................... 69 3. Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit ......................................................................... 72 3.1 Erste Tätigkeitsstätte ............................................................................................................. 72 3.1.1 Erste Tätigkeitsstätte eines Postzustellers und eines Rettungsassistenten ................ 72 3.1.2 Dauer der Fortbildung unerheblich für Einordnung als erste Tätigkeitsstätte ........... 76 3.1.3 Deutsche Hochschule bleibt erste Tätigkeitsstätte bei Auslandsstudium .................. 77 3.2 Doppelte Haushaltsführung ................................................................................................... 79 3.2.1 Abziehbarkeit von Aufwendungen für Stellplatz, Einrichtung und Hausrat ................ 80 3.2.2 Kein doppelter Haushalt trotz finanzieller Beteiligung bei Hausstand im Elternhaus 82 3.2.3 Werbungskostenabzugsverbot für Familienheimfahrten auch bei teilentgeltlicher Überlassung eines Firmenwagens ............................................................................... 84 3.3 Kosten für Zweitwohnung im Rahmen einer wechselnden Auswärtstätigkeit ..................... 87 3.4 Umfang der Kürzung des Werbungskostenabzugs bei Stipendiumsleistungen .................... 88 3.5 Werbungskostenabzug bei Zuwendungen der Bundeswehr durch die Zurverfügung- stellung einer Gemeinschaftsunterkunft ............................................................................... 90 3.6 Kürzung der Verpflegungspauschalen auch bei Nichteinnahme der zur Verfügung gestellten Mahlzeiten ............................................................................................................ 91 4. Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung .................................................................. 93 4.1 Kaufpreisaufteilung für Gebäudeabschreibung ..................................................................... 93 5. Sonstige Einkünfte ........................................................................................................ 96 5.1 Streikgelder und -unterstützungen nicht steuerbar und einkommenssteuerpflichtig .......... 96 6. Außergewöhnliche Belastungen .................................................................................... 97 6.1 Unterhaltshöchstbetrag bei Unterhaltsleistungen an ein mit dem Lebensgefährten zusammenlebendes Kind ....................................................................................................... 97 6.2 Unterhaltsaufwendungen an in Deutschland geduldete Angehörige ................................... 99 7. Steuerermäßigungen ................................................................................................... 101 7.1 Keine begünstigte Handwerkerleistung für die Erschließung einer öffentlichen Straße .... 101 7.2 Keine Steuerermäßigung für in der Werkstatt des Handwerkers erbrachte Leistungen und für die Reinigung einer öffentlichen Straße nach § 35a Abs. 2 u. 3 EStG ..................... 103 7.3 Keine Berücksichtigung von Aufwendungen des Steuerpflichtigen für die häusliche Pflege eines in seinem eigenen Haushalt lebenden Angehörigen ....................................... 106 8. Familienleistungsausgleich .......................................................................................... 108 8.1 Keine Übertragung des BEA-Freibetrages nach Volljährigkeit des Kindes .......................... 108 8.2 Anforderungen an das Merkmal der regelmäßigen, nicht unwesentlichen Betreuung ...... 109
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