Titel: Seminar 2020-2 Skript
Beschreibung:
Schlagwörter: Seminarunterlagen Herbstseminar Seminar 2020‐2 Inhaltsverzeichnis Inhalt I. Aktuelle Rechtsprechung .................................................................................................. 4 1. Allgemeines ...................................................................................................................... 4 1.1 Zweites Corona‐Steuerhilfegesetz v. 29.06.2020 .................................................................... 4 1.1.1 Erhöhung des Bruttolistenpreises (BLP) für Elektro‐Firmenwagen ............................... 4 1.1.2 Anhebung des Entlastungsbetrages für Alleinerziehende ............................................ 4 1.1.3 Einmaliger Kinderbonus im Jahr 2020 ........................................................................... 5 1.2 Steuerbefreiung für Beihilfen und Unterstützungen ............................................................... 5 1.3 Energetische Gebäudesanierung ............................................................................................. 7 1.4 Neuerungen bei der Steuerklassenwahl ab dem Jahr 2020 .................................................. 12 2. Abgabenordnung ............................................................................................................ 12 2.1 Schätzungsbescheide ohne Vorbehalt der Nachprüfung ...................................................... 12 2.2 Vergessene AfA in der Einkommensteuererklärung als offenbare Unrichtigkeit .................. 14 2.3 Keine fristwahrende Einreichung der Steuererklärung beim örtlich unzuständigen Finanzamt ............................................................................................................................... 16 3. Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit .......................................................................... 20 3.1 Erhöhung der Entfernungspauschale..................................................................................... 20 3.2 Erhöhung der Verpflegungsmehraufwendungen (VMA) und Einführung eines Pauschbetrages für Kraftfahrer ............................................................................................. 22 3.3 Steuerliche Behandlung von Erstausbildungskosten verfassungsgemäß .............................. 23 3.4 Berechnung der Entfernungspauschale bei Hin‐ und Rückweg an unterschiedlichen Arbeitstagen ........................................................................................................................... 24 3.5 Doppelte Haushaltsführung ................................................................................................... 26 3.5.1 Doppelte Haushaltsführung für beiderseits beruflich tätige Ehegatten, die mit den Kindern am Beschäftigungsort leben .......................................................................... 27 3.5.2 Vorab entstandene Werbungskosten bei doppelter Haushaltsführung ..................... 29 3.6 Krankheitskosten bei einem Wegeunfall zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte ... 30 4. Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung ................................................................... 32 ALH Lohnsteuerhilfeverein e.V., Massing Seite 2 4.1 Keine Anwendung des § 6 Abs. 1 Nr. 1a S. 1 EStG für Aufwendungen des Steuerpflichtigen vor Anschaffung ........................................................................................ 32 4.2 Keine doppelte Berücksichtigung von lediglich einmal getragenem Aufwand des Steuerpflichtigen .................................................................................................................... 32 4.3 Nicht verbrauchter Erhaltungsaufwand nach § 82b EStDV beim Erblasser oder beim Erben ...................................................................................................................................... 34 5. Sonstige Einkünfte .......................................................................................................... 35 5.1 Prozesskosten beim Realsplitting .......................................................................................... 35 5.2 Unentgeltlicher Erwerb bei Übertragung ohne Übernahme der Darlehen des Rechtsvorgängers ................................................................................................................... 36 5.3 Steuerfreier Teil der Ost‐Renten aufgrund der Anpassung des aktuellen Rentenwertes ..... 37 5.4 Einkommensteuerpflicht eines Sterbegeldes aus einer Pensionskasse ................................ 38 6. Sonderausgaben ............................................................................................................. 39 6.1 Höchstbetragsberechnung und Günstigerprüfung bei der Einzelveranlagung von Ehegatten ............................................................................................................................... 39 6.2 Einkommensteuerliche Behandlung pauschaler Bonuszahlungen einer gesetzlichen Krankenkasse ......................................................................................................................... 41 7. Außergewöhnliche Belastungen ...................................................................................... 42 7.1 Anpassung der Pauschbeträge für Menschen mit Behinderung ab dem Jahr 2021.............. 42 7.2 Sanierung einer Grabstätte .................................................................................................... 44 7.3 Marderbefall keine außergewöhnliche Belastung ................................................................. 45 7.4 Rechtsverfolgungskosten im Zusammenhang mit mangelhafter Errichtung eines Wohnhauses keine außergewöhnliche Belastung ................................................................. 46 8. Familienleistungsausgleich ............................................................................................. 48 8.1 Verbesserte Kinderförderung ab 2021 .................................................................................. 48 8.2 Kindergeld für ein volljähriges behindertes Kind; Feststellung eines Gendefektes nach Vollendung des 27. Lebensjahres .......................................................................................... 48 8.3 Berufsausbildung bei Nichtantritt zur letztmaligen Prüfung ................................................. 50 9. Auswirkungen der Corona‐Pandemie auf die Einkommensteuererklärung ...................... 51 II. Abfindungen und Tarifermäßigung ................................................................................. 56 1. Begriffsbestimmung der Abfindung ................................................................................ 56 2. Entgangener Arbeitslohn ................................................................................................ 57 2.1 Zahlungsmodalitäten der Abfindung (1. Prüfung) ................................................................. 58 2.2 Die Abfindung ist höher als der entgangene Arbeitslohn (2. Prüfung) .................................. 61 2.3 Die Einkünfte im Zuflussjahr sind höher als die Vorjahreseinkünfte (3. Prüfung) ................. 62 3. Die Tarifermäßigung ....................................................................................................... 64 4. Zahlungen für mehrjährige Tätigkeiten ........................................................................... 68 III. Kinder ............................................................................................................................. 72 1. Entlastungsbetrag für Alleinerziehende .......................................................................... 72 2. Unterstützung bedürftiger Personen bei Kindern im Haushalt ......................................... 77 3. Freibetrag für den Sonderbedarf eines sich in Berufsausbildung befindenden, auswärtig untergebrachten, volljährigen Kindes (Ausbildungsfreibetrag) ........................ 86 4. Übertragungsmöglichkeiten für den Kinderfreibetrag und den Freibetrag für die Betreuung, Erziehung und Ausbildung ............................................................................ 90 4.1 Übertragung des Freibetrages für das sächliche Existenzminimum des Kindes (KFB) .......... 91 4.2 Übertragung des Betreuungs‐, Erziehungs‐ und Ausbildungsfreibetrages (BEAFB) .............. 92 4.3 Übertragung der Freibeträge auf einen Stief‐ oder Großelternteil ....................................... 93 5. Behinderte Kinder ........................................................................................................... 94
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Schlagwörter: Seminarunterlagen Herbstseminar Seminar 2020‐2 Inhaltsverzeichnis Inhalt I. Aktuelle Rechtsprechung .................................................................................................. 4 1. Allgemeines ...................................................................................................................... 4 1.1 Zweites Corona‐Steuerhilfegesetz v. 29.06.2020 .................................................................... 4 1.1.1 Erhöhung des Bruttolistenpreises (BLP) für Elektro‐Firmenwagen ............................... 4 1.1.2 Anhebung des Entlastungsbetrages für Alleinerziehende ............................................ 4 1.1.3 Einmaliger Kinderbonus im Jahr 2020 ........................................................................... 5 1.2 Steuerbefreiung für Beihilfen und Unterstützungen ............................................................... 5 1.3 Energetische Gebäudesanierung ............................................................................................. 7 1.4 Neuerungen bei der Steuerklassenwahl ab dem Jahr 2020 .................................................. 12 2. Abgabenordnung ............................................................................................................ 12 2.1 Schätzungsbescheide ohne Vorbehalt der Nachprüfung ...................................................... 12 2.2 Vergessene AfA in der Einkommensteuererklärung als offenbare Unrichtigkeit .................. 14 2.3 Keine fristwahrende Einreichung der Steuererklärung beim örtlich unzuständigen Finanzamt ............................................................................................................................... 16 3. Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit .......................................................................... 20 3.1 Erhöhung der Entfernungspauschale..................................................................................... 20 3.2 Erhöhung der Verpflegungsmehraufwendungen (VMA) und Einführung eines Pauschbetrages für Kraftfahrer ............................................................................................. 22 3.3 Steuerliche Behandlung von Erstausbildungskosten verfassungsgemäß .............................. 23 3.4 Berechnung der Entfernungspauschale bei Hin‐ und Rückweg an unterschiedlichen Arbeitstagen ........................................................................................................................... 24 3.5 Doppelte Haushaltsführung ................................................................................................... 26 3.5.1 Doppelte Haushaltsführung für beiderseits beruflich tätige Ehegatten, die mit den Kindern am Beschäftigungsort leben .......................................................................... 27 3.5.2 Vorab entstandene Werbungskosten bei doppelter Haushaltsführung ..................... 29 3.6 Krankheitskosten bei einem Wegeunfall zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte ... 30 4. Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung ................................................................... 32 ALH Lohnsteuerhilfeverein e.V., Massing Seite 2 4.1 Keine Anwendung des § 6 Abs. 1 Nr. 1a S. 1 EStG für Aufwendungen des Steuerpflichtigen vor Anschaffung ........................................................................................ 32 4.2 Keine doppelte Berücksichtigung von lediglich einmal getragenem Aufwand des Steuerpflichtigen .................................................................................................................... 32 4.3 Nicht verbrauchter Erhaltungsaufwand nach § 82b EStDV beim Erblasser oder beim Erben ...................................................................................................................................... 34 5. Sonstige Einkünfte .......................................................................................................... 35 5.1 Prozesskosten beim Realsplitting .......................................................................................... 35 5.2 Unentgeltlicher Erwerb bei Übertragung ohne Übernahme der Darlehen des Rechtsvorgängers ................................................................................................................... 36 5.3 Steuerfreier Teil der Ost‐Renten aufgrund der Anpassung des aktuellen Rentenwertes ..... 37 5.4 Einkommensteuerpflicht eines Sterbegeldes aus einer Pensionskasse ................................ 38 6. Sonderausgaben ............................................................................................................. 39 6.1 Höchstbetragsberechnung und Günstigerprüfung bei der Einzelveranlagung von Ehegatten ............................................................................................................................... 39 6.2 Einkommensteuerliche Behandlung pauschaler Bonuszahlungen einer gesetzlichen Krankenkasse ......................................................................................................................... 41 7. Außergewöhnliche Belastungen ...................................................................................... 42 7.1 Anpassung der Pauschbeträge für Menschen mit Behinderung ab dem Jahr 2021.............. 42 7.2 Sanierung einer Grabstätte .................................................................................................... 44 7.3 Marderbefall keine außergewöhnliche Belastung ................................................................. 45 7.4 Rechtsverfolgungskosten im Zusammenhang mit mangelhafter Errichtung eines Wohnhauses keine außergewöhnliche Belastung ................................................................. 46 8. Familienleistungsausgleich ............................................................................................. 48 8.1 Verbesserte Kinderförderung ab 2021 .................................................................................. 48 8.2 Kindergeld für ein volljähriges behindertes Kind; Feststellung eines Gendefektes nach Vollendung des 27. Lebensjahres .......................................................................................... 48 8.3 Berufsausbildung bei Nichtantritt zur letztmaligen Prüfung ................................................. 50 9. Auswirkungen der Corona‐Pandemie auf die Einkommensteuererklärung ...................... 51 II. Abfindungen und Tarifermäßigung ................................................................................. 56 1. Begriffsbestimmung der Abfindung ................................................................................ 56 2. Entgangener Arbeitslohn ................................................................................................ 57 2.1 Zahlungsmodalitäten der Abfindung (1. Prüfung) ................................................................. 58 2.2 Die Abfindung ist höher als der entgangene Arbeitslohn (2. Prüfung) .................................. 61 2.3 Die Einkünfte im Zuflussjahr sind höher als die Vorjahreseinkünfte (3. Prüfung) ................. 62 3. Die Tarifermäßigung ....................................................................................................... 64 4. Zahlungen für mehrjährige Tätigkeiten ........................................................................... 68 III. Kinder ............................................................................................................................. 72 1. Entlastungsbetrag für Alleinerziehende .......................................................................... 72 2. Unterstützung bedürftiger Personen bei Kindern im Haushalt ......................................... 77 3. Freibetrag für den Sonderbedarf eines sich in Berufsausbildung befindenden, auswärtig untergebrachten, volljährigen Kindes (Ausbildungsfreibetrag) ........................ 86 4. Übertragungsmöglichkeiten für den Kinderfreibetrag und den Freibetrag für die Betreuung, Erziehung und Ausbildung ............................................................................ 90 4.1 Übertragung des Freibetrages für das sächliche Existenzminimum des Kindes (KFB) .......... 91 4.2 Übertragung des Betreuungs‐, Erziehungs‐ und Ausbildungsfreibetrages (BEAFB) .............. 92 4.3 Übertragung der Freibeträge auf einen Stief‐ oder Großelternteil ....................................... 93 5. Behinderte Kinder ........................................................................................................... 94
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