Titel: Seminar 2015-2 Skript
Beschreibung:
Schlagwörter: Seminar 2015-2 Unterlagen Seminarunterlagen Skript Seminarskript Aktuelle Rechtsprechung Soldaten Reisekostenrecht Abzug Krankenversicherungsbeiträge von Dritten Unbeschränkte Steuerpflicht auf Antrag und Einbeziehung des Ehegatten im Ausland Berufsrecht und Beratungsbefugnis I. Aktuelle Rechtsprechung ...................................................................................................... 5 1. Allgemein ................................................................................................................................. 5 1.1 Geänderte Beträge ab dem VZ 2015 ....................................................................................... 5 1.2 Geänderte Beträge ab dem VZ 2016 ....................................................................................... 7 1.3 Zweijährige Gültigkeit von Freibeträgen im Lohnsteuer-Ermäßigungsverfahren nach § 39a EStG ............................................................................................................................... 8 1.4 Abgabenordnung ...................................................................................................................... 8 1.4.1 Übermittlung der Steuererklärung durch Telefax ........................................................ 8 1.4.2 Einspruch durch einfache E-Mail ............................................................................... 10 1.4.3 Riester- Änderung nach § 91 Abs. 1 S. 4 EStG durch Datenabgleich nach § 89 EStG .................................................................................................................. 11 1.4.4 Änderungsbefugnis wegen neuer Tatsachen ............................................................ 12 1.4.5 Zum Begriff der groben Fahrlässigkeit im Sinne von § 173 Abs. 1 Nr. 2 AO ............ 12 1.4.6 Bestandskraft bei Bescheiden an Empfänger im Ausland ........................................ 15 1.5 Berücksichtigung von Steuerberatungskosten ...................................................................... 16 1.6 Steuerfreie Einnahmen .......................................................................................................... 18 1.6.1 Steuerliche Behandlung von Stipendien privatrechtlicher Stiftungen ........................ 18 1.6.2 Steuerfreiheit von Stipendien nach § 3 Nr. 44 EStG ................................................. 20 1.7 Gesonderte Feststellung des verbleibenden Verlustvortrags - Bindungswirkung der Feststellung an den Einkommensteuerbescheid nach § 10d Abs. 4 EStG ........................... 20 1.8 Unwiderlegbare Vermutung der Haushaltszugehörigkeit beim Entlastungsbetrag für Alleinerziehende..................................................................................................................... 23 2. Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit ............................................................................ 24 2.1 Ermittlung der Aufwendungen für die Reinigung der typischen Berufskleidung .................... 24 2.2 Regelmäßige Arbeitsstätte in der Probezeit bei befristeter Beschäftigung ........................... 27 2.3 Doppelte Haushaltsführung ................................................................................................... 28 2.3.1 Beiderseits berufstätige Lebensgefährten ................................................................. 30 2.3.2 Alleinstehende ........................................................................................................... 32 2.3.3 Wegverlegungsfälle ................................................................................................... 32 2.3.4 Ermittlung der ortsüblichen Durchschnittsmiete und Begrenzung auf „notwendige“ Aufwendungen für Einrichtungsgegenstände ........................................................... 34 2.4 Zuzahlungen bei Pkw-Überlassung als Werbungskosten ..................................................... 34 2.5 Aufwendungen im Zusammenhang mit einer Hochzeitsfeier ................................................ 34 2.6 Abfindung des Versorgungsguthabens von einem verstorbenen Arbeitnehmer durch Einmalzahlung an die Witwe als tarifbegünstigte Vergütung für mehrjährige Tätigkeit ......... 35 3. Kapitalvermögen ................................................................................................................... 35 3.1 Altersentlastungsbetrag bei abgegoltenen Kapitalerträgen ................................................... 35 3.2 Härteausgleich für Kapitalerträge .......................................................................................... 36 3.3 Finanzierungskosten als Werbungskosten ............................................................................ 37 3.4 Zinsanteile in Kaufpreisraten bei Grundstücksverkäufen ...................................................... 37 3.5 Zinsaufwand als Werbungskosten bei Erstattungszinsen ..................................................... 38 3.6 Wahlrechte bei der Überprüfung des Steuereinbehalts und der Günstigerprüfung .............. 38 3.7 Ausschluss des Abgeltungsteuersatzes bei Kapitalerträgen aus Darlehen zwischen Ehegatten bei finanzieller Beherrschung ............................................................................... 40 3.8 Zinsen auf rückerstattete Kreditbearbeitungsgebühren ......................................................... 41 4. Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung ..................................................................... 43 4.1 Entschädigungen aus der Gebäudefeuerversicherung sind steuerbare Einnahmen ............ 43 4.2 Einkünfteerzielungsabsicht bei langjähriger Generalsanierung ............................................. 43 4.3 Schuldzinsen im Zusammenhang mit den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung .... 45 5. Renten .................................................................................................................................... 45 5.1 Tarifbegünstigung für Kapitalauszahlung der Pensionskasse ............................................... 45 5.2 Rückwirkende Verrechnung der Rente mit Lohnersatzleistungen ......................................... 46 6. Sonderausgaben ................................................................................................................... 47 6.1 Bestattungskosten als Unterhaltsleistungen für geschiedenen Ehegatten ............................ 47 6.2 Abzug von Schulgeld bei einem Auslandsjahr an einer englischen Privatschule .................. 47 6.3 Sonderregelung für steuerfreie Zuschüsse zu Kranken- und Pflegeversicherungen ............ 48 6.4 Bindungswirkung einer Bescheinigung nach § 7h Abs. 2 EStG für Sonderausgabenabzug nach § 10f Abs. 1 EStG .......................................................................................................... 48 6.5 Kein Abzug von Kinderbetreuungskosten bei Barzahlung ..................................................... 49 6.6 Keine steuermindernde Berücksichtigung von Sozialversicherungsbeiträgen aufgrund des Bezugs von steuerfreien Lohnersatzleistungen ..................................................................... 51 6.7 Mittelbare Zulagenberechtigung über den Ehegatten bei Versäumung der für Beamte geltenden Einwilligungsfrist für die unmittelbare Zulagenberechtigung................................. 52 6.8 Versorgungsausgleich - Private Ausgleichszahlungen .......................................................... 52 7. Außergewöhnliche Belastungen ......................................................................................... 54 7.1 Behindertengerechter Umbau einer Dusche.......................................................................... 54 7.2 Unterhaltsleistungen nach § 33a Abs. 1 EStG; Berücksichtigung von Personen mit einer Aufenthaltserlaubnis nach § 23 Aufenthaltsgesetz ................................................................ 54 7.3 Unterstützung eines studierenden über 25 Jahre alten Kindes, das in einer Bedarfsgemeinschaft lebt, durch die Eltern ........................................................................... 55 7.4 Beispiel: Unterjähriger Wechsel Kinderfreibeträge zu Unterhalt nach § 33a Abs. 1 EStG ... 56 7.5 Eigene Arbeitsleistung, keine außergewöhnlichen Belastungen ........................................... 59 7.6 Anschaffungskosten für ein Grundstück sind keine außergewöhnlichen Belastungen ......... 59 7.7 Aufwendungen für den Einbau eines Personenaufzugs ........................................................ 59 7.8 Zivilprozesskosten im Zusammenhang mit dem Verkehrsflächenbereinigungsgesetz ......... 60 7.9 Heimunterbringung ................................................................................................................. 61 7.10 Nachweis der Zwangsläufigkeit von krankheitsbedingten Aufwendungen ............................ 63 7.11 Kein Abzug der Aufwendungen für eine Massageliege ......................................................... 64 7.12 Adoptionskosten keine außergewöhnliche Belastung ........................................................... 64 7.13 Aufwendungen für Arzneimittel bei Diätverpflegung .............................................................. 65 7.14 Unterhaltszahlung an im Ausland lebende Eltern .................................................................. 66 7.15 Zivilprozesskosten wegen Anerkennung eines Testamentes ................................................ 67 8. Familienleistungsausgleich ................................................................................................. 68 8.1 Fähigkeit zum Selbstunterhalt bei behinderten Kindern ........................................................ 68 8.2 Elterngeldzahlungen als Bezüge eines behinderten Kindes .................................................. 68 8.3 Kindergeld für nicht verheiratete Tochter mit eigenem Kind .................................................. 70 8.4 Niederländisches „kindgebonden budget“ ist auf inländisches Kindergeld anzurechnen ..... 70 8.5 Tätigkeit als wissenschaftlicher Mitarbeiter kein Ausbildungsdienstverhältnis ...................... 71 8.6 Beibehaltung des Wohnsitzes bei mehrjährigem Auslandsaufenthalt und Auslandsstudium .................................................................................................................... 71 8.7 Verlängerung des Berechtigungszeitraums bei freiwilligem Wehrdienst ............................... 73 8.8 Freiwilliges soziales Jahr ist keine Berufsausbildung ............................................................ 73 8.9 Beginn der Übergangszeit nach § 32 Abs. 4 S. 1 Nr. 2b EStG ............................................. 73 9. Progressionsvorbehalt .........................................................................................................76 9.1 „Interne Steuer“ des Europäischen Patentamtes................................................................... 76 9.2 Unterschiedliche Behandlung von Krankengeld und Krankentagegeld ist verfassungsrechtlich unbedenklich ........................................................................................ 76 10. Haushaltsnahe Dienstleistungen ........................................................................................ 78 10.1 Dichtheitsprüfung der Abwasserleitung als steuerbegünstigte Handwerkerleistung ............. 78 10.2 Aufwendungen für die Betreuung eines Haustieres .............................................................. 79 II. Soldaten im Reisekostenrecht............................................................................................ 80 1. Allgemeines ........................................................................................................................... 80 2. Erste Tätigkeitsstätte ............................................................................................................ 82 2.1 Zuordnung zu einer ersten Tätigkeitsstätte durch den Arbeitgeber (Dienstherrn) ................. 85 3. Auswärtstätigkeit .................................................................................................................. 86 4. Mehraufwendungen für Verpflegung .................................................................................. 90 4.1 Kürzungsregelungen bei bereitgestellten Mahlzeiten ............................................................ 92 5. Auslandseinsätze ................................................................................................................103 III. Abzug Krankenversicherungsbeiträge von Dritten ........................................................ 112 1. Kranken- und Pflegeversicherungsbeiträge für Kinder mit Anspruch auf Kindergeld/Kinderfreibetrag § 10 Abs. 1 Nr. 3 S. 2 EStG ................................................112 2. Kranken- und Pflegeversicherungsbeiträge bei Unterhalt nach § 33a Abs. 1 EStG ....113 3. Kranken- und Pflegeversicherungsbeiträge bei Unterhalt nach § 10 Abs. 1 EStG ......113 4. Als Versicherungsnehmer für andere Personen übernommene Kranken- und Pflegeversicherungsbeiträge .............................................................................................114 IV. Unbeschränkte Steuerpflicht auf Antrag und Einbeziehung des Ehegatten im Ausland ............................................................................................................................... 115 1. Unbeschränkte Steuerpflicht auf Antrag, § 1 Abs. 3 EStG .............................................115 2. Einbeziehung von Ehegatten .............................................................................................124
Download
Beschreibung:
Schlagwörter: Seminar 2015-2 Unterlagen Seminarunterlagen Skript Seminarskript Aktuelle Rechtsprechung Soldaten Reisekostenrecht Abzug Krankenversicherungsbeiträge von Dritten Unbeschränkte Steuerpflicht auf Antrag und Einbeziehung des Ehegatten im Ausland Berufsrecht und Beratungsbefugnis I. Aktuelle Rechtsprechung ...................................................................................................... 5 1. Allgemein ................................................................................................................................. 5 1.1 Geänderte Beträge ab dem VZ 2015 ....................................................................................... 5 1.2 Geänderte Beträge ab dem VZ 2016 ....................................................................................... 7 1.3 Zweijährige Gültigkeit von Freibeträgen im Lohnsteuer-Ermäßigungsverfahren nach § 39a EStG ............................................................................................................................... 8 1.4 Abgabenordnung ...................................................................................................................... 8 1.4.1 Übermittlung der Steuererklärung durch Telefax ........................................................ 8 1.4.2 Einspruch durch einfache E-Mail ............................................................................... 10 1.4.3 Riester- Änderung nach § 91 Abs. 1 S. 4 EStG durch Datenabgleich nach § 89 EStG .................................................................................................................. 11 1.4.4 Änderungsbefugnis wegen neuer Tatsachen ............................................................ 12 1.4.5 Zum Begriff der groben Fahrlässigkeit im Sinne von § 173 Abs. 1 Nr. 2 AO ............ 12 1.4.6 Bestandskraft bei Bescheiden an Empfänger im Ausland ........................................ 15 1.5 Berücksichtigung von Steuerberatungskosten ...................................................................... 16 1.6 Steuerfreie Einnahmen .......................................................................................................... 18 1.6.1 Steuerliche Behandlung von Stipendien privatrechtlicher Stiftungen ........................ 18 1.6.2 Steuerfreiheit von Stipendien nach § 3 Nr. 44 EStG ................................................. 20 1.7 Gesonderte Feststellung des verbleibenden Verlustvortrags - Bindungswirkung der Feststellung an den Einkommensteuerbescheid nach § 10d Abs. 4 EStG ........................... 20 1.8 Unwiderlegbare Vermutung der Haushaltszugehörigkeit beim Entlastungsbetrag für Alleinerziehende..................................................................................................................... 23 2. Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit ............................................................................ 24 2.1 Ermittlung der Aufwendungen für die Reinigung der typischen Berufskleidung .................... 24 2.2 Regelmäßige Arbeitsstätte in der Probezeit bei befristeter Beschäftigung ........................... 27 2.3 Doppelte Haushaltsführung ................................................................................................... 28 2.3.1 Beiderseits berufstätige Lebensgefährten ................................................................. 30 2.3.2 Alleinstehende ........................................................................................................... 32 2.3.3 Wegverlegungsfälle ................................................................................................... 32 2.3.4 Ermittlung der ortsüblichen Durchschnittsmiete und Begrenzung auf „notwendige“ Aufwendungen für Einrichtungsgegenstände ........................................................... 34 2.4 Zuzahlungen bei Pkw-Überlassung als Werbungskosten ..................................................... 34 2.5 Aufwendungen im Zusammenhang mit einer Hochzeitsfeier ................................................ 34 2.6 Abfindung des Versorgungsguthabens von einem verstorbenen Arbeitnehmer durch Einmalzahlung an die Witwe als tarifbegünstigte Vergütung für mehrjährige Tätigkeit ......... 35 3. Kapitalvermögen ................................................................................................................... 35 3.1 Altersentlastungsbetrag bei abgegoltenen Kapitalerträgen ................................................... 35 3.2 Härteausgleich für Kapitalerträge .......................................................................................... 36 3.3 Finanzierungskosten als Werbungskosten ............................................................................ 37 3.4 Zinsanteile in Kaufpreisraten bei Grundstücksverkäufen ...................................................... 37 3.5 Zinsaufwand als Werbungskosten bei Erstattungszinsen ..................................................... 38 3.6 Wahlrechte bei der Überprüfung des Steuereinbehalts und der Günstigerprüfung .............. 38 3.7 Ausschluss des Abgeltungsteuersatzes bei Kapitalerträgen aus Darlehen zwischen Ehegatten bei finanzieller Beherrschung ............................................................................... 40 3.8 Zinsen auf rückerstattete Kreditbearbeitungsgebühren ......................................................... 41 4. Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung ..................................................................... 43 4.1 Entschädigungen aus der Gebäudefeuerversicherung sind steuerbare Einnahmen ............ 43 4.2 Einkünfteerzielungsabsicht bei langjähriger Generalsanierung ............................................. 43 4.3 Schuldzinsen im Zusammenhang mit den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung .... 45 5. Renten .................................................................................................................................... 45 5.1 Tarifbegünstigung für Kapitalauszahlung der Pensionskasse ............................................... 45 5.2 Rückwirkende Verrechnung der Rente mit Lohnersatzleistungen ......................................... 46 6. Sonderausgaben ................................................................................................................... 47 6.1 Bestattungskosten als Unterhaltsleistungen für geschiedenen Ehegatten ............................ 47 6.2 Abzug von Schulgeld bei einem Auslandsjahr an einer englischen Privatschule .................. 47 6.3 Sonderregelung für steuerfreie Zuschüsse zu Kranken- und Pflegeversicherungen ............ 48 6.4 Bindungswirkung einer Bescheinigung nach § 7h Abs. 2 EStG für Sonderausgabenabzug nach § 10f Abs. 1 EStG .......................................................................................................... 48 6.5 Kein Abzug von Kinderbetreuungskosten bei Barzahlung ..................................................... 49 6.6 Keine steuermindernde Berücksichtigung von Sozialversicherungsbeiträgen aufgrund des Bezugs von steuerfreien Lohnersatzleistungen ..................................................................... 51 6.7 Mittelbare Zulagenberechtigung über den Ehegatten bei Versäumung der für Beamte geltenden Einwilligungsfrist für die unmittelbare Zulagenberechtigung................................. 52 6.8 Versorgungsausgleich - Private Ausgleichszahlungen .......................................................... 52 7. Außergewöhnliche Belastungen ......................................................................................... 54 7.1 Behindertengerechter Umbau einer Dusche.......................................................................... 54 7.2 Unterhaltsleistungen nach § 33a Abs. 1 EStG; Berücksichtigung von Personen mit einer Aufenthaltserlaubnis nach § 23 Aufenthaltsgesetz ................................................................ 54 7.3 Unterstützung eines studierenden über 25 Jahre alten Kindes, das in einer Bedarfsgemeinschaft lebt, durch die Eltern ........................................................................... 55 7.4 Beispiel: Unterjähriger Wechsel Kinderfreibeträge zu Unterhalt nach § 33a Abs. 1 EStG ... 56 7.5 Eigene Arbeitsleistung, keine außergewöhnlichen Belastungen ........................................... 59 7.6 Anschaffungskosten für ein Grundstück sind keine außergewöhnlichen Belastungen ......... 59 7.7 Aufwendungen für den Einbau eines Personenaufzugs ........................................................ 59 7.8 Zivilprozesskosten im Zusammenhang mit dem Verkehrsflächenbereinigungsgesetz ......... 60 7.9 Heimunterbringung ................................................................................................................. 61 7.10 Nachweis der Zwangsläufigkeit von krankheitsbedingten Aufwendungen ............................ 63 7.11 Kein Abzug der Aufwendungen für eine Massageliege ......................................................... 64 7.12 Adoptionskosten keine außergewöhnliche Belastung ........................................................... 64 7.13 Aufwendungen für Arzneimittel bei Diätverpflegung .............................................................. 65 7.14 Unterhaltszahlung an im Ausland lebende Eltern .................................................................. 66 7.15 Zivilprozesskosten wegen Anerkennung eines Testamentes ................................................ 67 8. Familienleistungsausgleich ................................................................................................. 68 8.1 Fähigkeit zum Selbstunterhalt bei behinderten Kindern ........................................................ 68 8.2 Elterngeldzahlungen als Bezüge eines behinderten Kindes .................................................. 68 8.3 Kindergeld für nicht verheiratete Tochter mit eigenem Kind .................................................. 70 8.4 Niederländisches „kindgebonden budget“ ist auf inländisches Kindergeld anzurechnen ..... 70 8.5 Tätigkeit als wissenschaftlicher Mitarbeiter kein Ausbildungsdienstverhältnis ...................... 71 8.6 Beibehaltung des Wohnsitzes bei mehrjährigem Auslandsaufenthalt und Auslandsstudium .................................................................................................................... 71 8.7 Verlängerung des Berechtigungszeitraums bei freiwilligem Wehrdienst ............................... 73 8.8 Freiwilliges soziales Jahr ist keine Berufsausbildung ............................................................ 73 8.9 Beginn der Übergangszeit nach § 32 Abs. 4 S. 1 Nr. 2b EStG ............................................. 73 9. Progressionsvorbehalt .........................................................................................................76 9.1 „Interne Steuer“ des Europäischen Patentamtes................................................................... 76 9.2 Unterschiedliche Behandlung von Krankengeld und Krankentagegeld ist verfassungsrechtlich unbedenklich ........................................................................................ 76 10. Haushaltsnahe Dienstleistungen ........................................................................................ 78 10.1 Dichtheitsprüfung der Abwasserleitung als steuerbegünstigte Handwerkerleistung ............. 78 10.2 Aufwendungen für die Betreuung eines Haustieres .............................................................. 79 II. Soldaten im Reisekostenrecht............................................................................................ 80 1. Allgemeines ........................................................................................................................... 80 2. Erste Tätigkeitsstätte ............................................................................................................ 82 2.1 Zuordnung zu einer ersten Tätigkeitsstätte durch den Arbeitgeber (Dienstherrn) ................. 85 3. Auswärtstätigkeit .................................................................................................................. 86 4. Mehraufwendungen für Verpflegung .................................................................................. 90 4.1 Kürzungsregelungen bei bereitgestellten Mahlzeiten ............................................................ 92 5. Auslandseinsätze ................................................................................................................103 III. Abzug Krankenversicherungsbeiträge von Dritten ........................................................ 112 1. Kranken- und Pflegeversicherungsbeiträge für Kinder mit Anspruch auf Kindergeld/Kinderfreibetrag § 10 Abs. 1 Nr. 3 S. 2 EStG ................................................112 2. Kranken- und Pflegeversicherungsbeiträge bei Unterhalt nach § 33a Abs. 1 EStG ....113 3. Kranken- und Pflegeversicherungsbeiträge bei Unterhalt nach § 10 Abs. 1 EStG ......113 4. Als Versicherungsnehmer für andere Personen übernommene Kranken- und Pflegeversicherungsbeiträge .............................................................................................114 IV. Unbeschränkte Steuerpflicht auf Antrag und Einbeziehung des Ehegatten im Ausland ............................................................................................................................... 115 1. Unbeschränkte Steuerpflicht auf Antrag, § 1 Abs. 3 EStG .............................................115 2. Einbeziehung von Ehegatten .............................................................................................124
Download
