Titel: Seminar 2015-1 Skript
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Schlagwörter: Seminar 2015-1 Seminarunterlagen Unterlagen Skript Seminarskript Basiswissen für Beratungsstellenleiter Aktuelle Rechtsprechung Das neue Reisekostenrecht ab VZ 2014 Teil Wiederholung Folien Seminar 2014‐2 Das neue Reisekostenrecht ab VZ 2014 Steuerliche Besonderheiten bei Trennung und Scheidung Umzugskosten I. Basiswissen für Beratungsstellenleiter............................................................................... 4 1. Steuerklassenwechsel wg. Elterngeld..................................................................................4 2. Abzug für Ausbildungskosten - Vorlage Bundesverfassungsgericht...............................4 3. Mütterrente - Ermittlung des Besteuerungsanteils .............................................................5 4. Rückzahlung Bankgebühren - Steuerpflicht ........................................................................5 5. Abgrenzung Herstellungskosten zu Erhaltungsaufwand...................................................6 6. Einzelveranlagung § 26a EStG (= getrennte Veranlagung ab 2013) ..................................7 7. Neues Kirchensteuerabzugsverfahren .................................................................................8 8. Scheidungskosten ab 2013 lt. FG Rheinland-Pfalz weiterhin absetzbar...........................8 9. Übertragung des Freibetrages für den Betreuungs- und Erziehungs- oder Ausbildungsbedarf .................................................................................................................9 10. Sonderfall Schornsteinfegerleistungen..............................................................................10 II. Aktuelle Rechtsprechung.................................................................................................... 11 1. Allgemein ...............................................................................................................................11 1.1 Ablaufhemmung bei ressortfremden Grundlagenbescheiden ............................................... 11 1.2 Anrechnung von Einkommensteuervorauszahlungen bei Ehegatten.................................... 14 1.3 Nachträgliche Erfassung Regelaltersrente durch Berichtigung nach § 129 AO.................... 16 1.4 Zusammenveranlagung von Ehegatten und Stellung eines Änderungsantrags nur durch einen der Ehegatten............................................................................................................... 16 1.5 Einspruch mit einfacher E-Mail unwirksam............................................................................ 17 1.6 Ausgleichszahlungen des geschiedenen Ehegatten für den Verzicht des anderen Ehegatten auf einen Versorgungsausgleichsanspruch sind nicht steuerbar......................... 17 1.7 Nachträglicher Antrag auf Realsplitting kein rückwirkendes Ereignis.................................... 18 1.8 Erneuter Einspruch innerhalb der Einspruchsfrist des Erstbescheids................................... 18 1.9 Progressionsvorbehalt und Arbeitnehmer-Pauschbetrag...................................................... 19 2. Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit ............................................................................20 2.1 Zuzahlungen für die Überlassung eines Firmenfahrzeugs über den Privatnutzungswert hinaus..................................................................................................................................... 20 2.2 Entfernungspauschale oder tatsächliche Kosten in Park-and-ride-Fällen............................. 21 2.3 Abfindungszahlung in 2 Teilbeträgen in verschiedenen Veranlagungszeiträumen............... 22 2.4 Fahrten zwischen Wohnung und Dienststelle eines Polizeibeamten .................................... 23 2.5 Doppelte Haushaltsführung: Wohnen am Beschäftigungsort ................................................ 24 2.6 Kleidung eines Steuerfachangestellten.................................................................................. 24 2.7 Berufsausbildungskosten eines Flugzeugführers als Werbungskosten ................................ 25 2.8 Computer-Zeitschriften steuerlich nicht absetzbar ................................................................ 25 3. Einkünfte aus Kapitalvermögen ..........................................................................................26 3.1 Veranlagungswahlrecht nach § 32d Abs. 4 EStG.................................................................. 26 3.2 Steuerliche Behandlung von Kapitalrückzahlungen auf Anleihen im Rahmen eines Insolvenzverfahrens (z.B. Lehman Brothers Holding Inc. u.a.) ............................................. 26 4. Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung.....................................................................27 4.1 Entschädigung für Deichbau.................................................................................................. 27 5. Sonstige Einkünfte................................................................................................................27 5.1 Preisgeld aus der Teilnahme an einer Fernsehshow ............................................................ 27 6. Sonderausgaben ...................................................................................................................28 6.1 Abzugsfähigkeit von Schulwegkosten zu einer Sportförderschule ........................................ 28 6.2 Mit Krankenversicherung vereinbarter Selbstbehalt von Krankheitskosten keine Sonderausgaben i.S.d. § 10 Abs. 1 Nr. 3a EStG................................................................... 28 6.3 Bestattungskosten keine Unterhaltsleistung nach § 10 Abs. 1 Nr. 1 EStG ........................... 29 7. Außergewöhnliche Belastungen .........................................................................................30 7.1 Am Ende eines Jahres gezahlte Unterhaltsleistungen an im Ausland lebende Angehörige als außergewöhnliche Belastung gemäß § 33a Abs. 1 EStG................................................ 30 7.2 Vorauszahlung der Kosten einer Zahnbehandlung als außergewöhnliche Belastungen ...... 30 7.3 Behinderten-Pauschbetrag und Steuerermäßigung nach § 35a EStG.................................. 31 7.4 Krankheitskosten bei wissenschaftlich nicht anerkannten Behandlungsmethoden .............. 32 7.5 Aufwendungen für ein größeres Grundstück zum Bau eines behindertengerechten Bungalows keine außergewöhnlichen Belastungen .............................................................. 33 8. Familienleistungsausgleich .................................................................................................34 8.1 Kindergeld für verheiratetes Kind........................................................................................... 34 8.2 Duales Studium mit studienintegrierter praktischer Ausbildung im Lehrberuf als einheitliche Erstausbildung ....................................................................................................................... 34 8.3 Kindergeldanspruch während freiwilligem Wehrdienst des Kindes ....................................... 35 III. Das neue Reisekostenrecht ab VZ 2014 Teil I- Wiederholung Folien Seminar 2014-2 . 37 IV. Das neue Reisekostenrecht ab VZ 2014 Teil II.................................................................. 40 1. Mehraufwendungen für Verpflegung bei einer Auswärtstätigkeit ...................................40 1.1 Neuregelung gesetzlicher Pauschbeträge Inland .................................................................. 40 1.2 Eintägige Auswärtstätigkeit.................................................................................................... 43 1.3 Mehrtägige Auswärtstätigkeit................................................................................................. 45 1.4 Pauschbeträge Ausland......................................................................................................... 47 1.5 Dreimonatsfrist ....................................................................................................................... 48 1.6 Erstattung durch Arbeitgeber ................................................................................................. 51 1.7 Kürzung der Verpflegungsmehraufwendungen, wenn vom Arbeitgeber Mahlzeiten zur Verfügung gestellt werden ..................................................................................................... 52 2. Übernachtungskosten bei Auswärtstätigkeit.....................................................................56 2.1 Beruflich veranlasste Übernachtungskosten.......................................................................... 58 2.2 Tatsächliche Aufwendungen.................................................................................................. 59 2.3 Notwendige Aufwendungen ................................................................................................... 61 2.4 Begrenzung bei längerfristiger Auswärtstätigkeit................................................................... 63 2.5 Unterbrechung und Neubeginn.............................................................................................. 65 3. Doppelte Haushaltsführung ab 2014...................................................................................66 V. Steuerliche Besonderheiten bei Trennung und Scheidung ............................................ 70 1. Grundsätze ............................................................................................................................70 2. Das Jahr vor der Trennung ..................................................................................................73 3. Das Jahr der Trennung.........................................................................................................76 4. Das Jahr nach der Trennung ...............................................................................................78 4.1 Unterhaltsleistungen .............................................................................................................. 78 4.1.1 Realsplitting ............................................................................................................... 78 4.1.2 Außergewöhnliche Belastungen................................................................................ 80 4.2 Versöhnungsversuch ............................................................................................................. 81 VI. Umzugskosten...................................................................................................................... 82 1. Allgemeines ...........................................................................................................................82 2. Berufliche Veranlassung......................................................................................................82 3. Erhebliche Fahrzeitverkürzung ...........................................................................................83 3.1 Ermittlung der Fahrtzeit und Strecke - Routenplaner ............................................................ 83 4. Höhe der Umzugskosten......................................................................................................84 4.1 Beförderungsauslagen........................................................................................................... 85 4.2 Reisekosten ........................................................................................................................... 85 4.3 Mietentschädigungen............................................................................................................. 85 4.4 Andere Auslagen.................................................................................................................... 86 4.5 Sonstige Umzugsauslagen .................................................................................................... 87 5. Beispiele ................................................................................................................................89
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Schlagwörter: Seminar 2015-1 Seminarunterlagen Unterlagen Skript Seminarskript Basiswissen für Beratungsstellenleiter Aktuelle Rechtsprechung Das neue Reisekostenrecht ab VZ 2014 Teil Wiederholung Folien Seminar 2014‐2 Das neue Reisekostenrecht ab VZ 2014 Steuerliche Besonderheiten bei Trennung und Scheidung Umzugskosten I. Basiswissen für Beratungsstellenleiter............................................................................... 4 1. Steuerklassenwechsel wg. Elterngeld..................................................................................4 2. Abzug für Ausbildungskosten - Vorlage Bundesverfassungsgericht...............................4 3. Mütterrente - Ermittlung des Besteuerungsanteils .............................................................5 4. Rückzahlung Bankgebühren - Steuerpflicht ........................................................................5 5. Abgrenzung Herstellungskosten zu Erhaltungsaufwand...................................................6 6. Einzelveranlagung § 26a EStG (= getrennte Veranlagung ab 2013) ..................................7 7. Neues Kirchensteuerabzugsverfahren .................................................................................8 8. Scheidungskosten ab 2013 lt. FG Rheinland-Pfalz weiterhin absetzbar...........................8 9. Übertragung des Freibetrages für den Betreuungs- und Erziehungs- oder Ausbildungsbedarf .................................................................................................................9 10. Sonderfall Schornsteinfegerleistungen..............................................................................10 II. Aktuelle Rechtsprechung.................................................................................................... 11 1. Allgemein ...............................................................................................................................11 1.1 Ablaufhemmung bei ressortfremden Grundlagenbescheiden ............................................... 11 1.2 Anrechnung von Einkommensteuervorauszahlungen bei Ehegatten.................................... 14 1.3 Nachträgliche Erfassung Regelaltersrente durch Berichtigung nach § 129 AO.................... 16 1.4 Zusammenveranlagung von Ehegatten und Stellung eines Änderungsantrags nur durch einen der Ehegatten............................................................................................................... 16 1.5 Einspruch mit einfacher E-Mail unwirksam............................................................................ 17 1.6 Ausgleichszahlungen des geschiedenen Ehegatten für den Verzicht des anderen Ehegatten auf einen Versorgungsausgleichsanspruch sind nicht steuerbar......................... 17 1.7 Nachträglicher Antrag auf Realsplitting kein rückwirkendes Ereignis.................................... 18 1.8 Erneuter Einspruch innerhalb der Einspruchsfrist des Erstbescheids................................... 18 1.9 Progressionsvorbehalt und Arbeitnehmer-Pauschbetrag...................................................... 19 2. Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit ............................................................................20 2.1 Zuzahlungen für die Überlassung eines Firmenfahrzeugs über den Privatnutzungswert hinaus..................................................................................................................................... 20 2.2 Entfernungspauschale oder tatsächliche Kosten in Park-and-ride-Fällen............................. 21 2.3 Abfindungszahlung in 2 Teilbeträgen in verschiedenen Veranlagungszeiträumen............... 22 2.4 Fahrten zwischen Wohnung und Dienststelle eines Polizeibeamten .................................... 23 2.5 Doppelte Haushaltsführung: Wohnen am Beschäftigungsort ................................................ 24 2.6 Kleidung eines Steuerfachangestellten.................................................................................. 24 2.7 Berufsausbildungskosten eines Flugzeugführers als Werbungskosten ................................ 25 2.8 Computer-Zeitschriften steuerlich nicht absetzbar ................................................................ 25 3. Einkünfte aus Kapitalvermögen ..........................................................................................26 3.1 Veranlagungswahlrecht nach § 32d Abs. 4 EStG.................................................................. 26 3.2 Steuerliche Behandlung von Kapitalrückzahlungen auf Anleihen im Rahmen eines Insolvenzverfahrens (z.B. Lehman Brothers Holding Inc. u.a.) ............................................. 26 4. Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung.....................................................................27 4.1 Entschädigung für Deichbau.................................................................................................. 27 5. Sonstige Einkünfte................................................................................................................27 5.1 Preisgeld aus der Teilnahme an einer Fernsehshow ............................................................ 27 6. Sonderausgaben ...................................................................................................................28 6.1 Abzugsfähigkeit von Schulwegkosten zu einer Sportförderschule ........................................ 28 6.2 Mit Krankenversicherung vereinbarter Selbstbehalt von Krankheitskosten keine Sonderausgaben i.S.d. § 10 Abs. 1 Nr. 3a EStG................................................................... 28 6.3 Bestattungskosten keine Unterhaltsleistung nach § 10 Abs. 1 Nr. 1 EStG ........................... 29 7. Außergewöhnliche Belastungen .........................................................................................30 7.1 Am Ende eines Jahres gezahlte Unterhaltsleistungen an im Ausland lebende Angehörige als außergewöhnliche Belastung gemäß § 33a Abs. 1 EStG................................................ 30 7.2 Vorauszahlung der Kosten einer Zahnbehandlung als außergewöhnliche Belastungen ...... 30 7.3 Behinderten-Pauschbetrag und Steuerermäßigung nach § 35a EStG.................................. 31 7.4 Krankheitskosten bei wissenschaftlich nicht anerkannten Behandlungsmethoden .............. 32 7.5 Aufwendungen für ein größeres Grundstück zum Bau eines behindertengerechten Bungalows keine außergewöhnlichen Belastungen .............................................................. 33 8. Familienleistungsausgleich .................................................................................................34 8.1 Kindergeld für verheiratetes Kind........................................................................................... 34 8.2 Duales Studium mit studienintegrierter praktischer Ausbildung im Lehrberuf als einheitliche Erstausbildung ....................................................................................................................... 34 8.3 Kindergeldanspruch während freiwilligem Wehrdienst des Kindes ....................................... 35 III. Das neue Reisekostenrecht ab VZ 2014 Teil I- Wiederholung Folien Seminar 2014-2 . 37 IV. Das neue Reisekostenrecht ab VZ 2014 Teil II.................................................................. 40 1. Mehraufwendungen für Verpflegung bei einer Auswärtstätigkeit ...................................40 1.1 Neuregelung gesetzlicher Pauschbeträge Inland .................................................................. 40 1.2 Eintägige Auswärtstätigkeit.................................................................................................... 43 1.3 Mehrtägige Auswärtstätigkeit................................................................................................. 45 1.4 Pauschbeträge Ausland......................................................................................................... 47 1.5 Dreimonatsfrist ....................................................................................................................... 48 1.6 Erstattung durch Arbeitgeber ................................................................................................. 51 1.7 Kürzung der Verpflegungsmehraufwendungen, wenn vom Arbeitgeber Mahlzeiten zur Verfügung gestellt werden ..................................................................................................... 52 2. Übernachtungskosten bei Auswärtstätigkeit.....................................................................56 2.1 Beruflich veranlasste Übernachtungskosten.......................................................................... 58 2.2 Tatsächliche Aufwendungen.................................................................................................. 59 2.3 Notwendige Aufwendungen ................................................................................................... 61 2.4 Begrenzung bei längerfristiger Auswärtstätigkeit................................................................... 63 2.5 Unterbrechung und Neubeginn.............................................................................................. 65 3. Doppelte Haushaltsführung ab 2014...................................................................................66 V. Steuerliche Besonderheiten bei Trennung und Scheidung ............................................ 70 1. Grundsätze ............................................................................................................................70 2. Das Jahr vor der Trennung ..................................................................................................73 3. Das Jahr der Trennung.........................................................................................................76 4. Das Jahr nach der Trennung ...............................................................................................78 4.1 Unterhaltsleistungen .............................................................................................................. 78 4.1.1 Realsplitting ............................................................................................................... 78 4.1.2 Außergewöhnliche Belastungen................................................................................ 80 4.2 Versöhnungsversuch ............................................................................................................. 81 VI. Umzugskosten...................................................................................................................... 82 1. Allgemeines ...........................................................................................................................82 2. Berufliche Veranlassung......................................................................................................82 3. Erhebliche Fahrzeitverkürzung ...........................................................................................83 3.1 Ermittlung der Fahrtzeit und Strecke - Routenplaner ............................................................ 83 4. Höhe der Umzugskosten......................................................................................................84 4.1 Beförderungsauslagen........................................................................................................... 85 4.2 Reisekosten ........................................................................................................................... 85 4.3 Mietentschädigungen............................................................................................................. 85 4.4 Andere Auslagen.................................................................................................................... 86 4.5 Sonstige Umzugsauslagen .................................................................................................... 87 5. Beispiele ................................................................................................................................89
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