Titel: Merkblatt | Abschreibung für Abnutzung V25-1
Beschreibung:
Schlagwörter: Seite 1 von 1 | Rechtsstand: 02/2025 V25-1 MERKBLATT | ABSCHREIBUNG FÜR ABNUTZUNG Lineare AfA, degressive AfA, Sonderabschreibung § 7b Lineare AfA § 7 Abs. 4 S. 1 Nr. 2 EStG Degressive AfA § 7 Abs. 5a EStG Sonderabschreibung § 7b EStG1 Fertigstellung bis 31.12.1924 2,5 % Herstellung/ Kaufvertrag2 01.10.2023 – 30.09.2029 Erstjahr v. AK/HK 5 % Bauantrag/ Bauanzeige 01.09.2018 – 31.12.2021 bis zu 5 % 01.01.2023 – 30.09.2029 bis zu 5 % 01.01.1925 – 31.12.2022 2 % Folgejahre v. Restwert Sonder-AfA für 4 Jahre danach: lineare/degressive AfA3 ab 01.01.2023 3 % Wahlrecht: lineare AfA oder degressive AfA Wahlrecht: zusätzlich zu linearer/degressiver AfA Voraussetzung • Anschaffung oder Herstellung • Wohngebäude 1. Standort: EU/EWR-Staat 2. Nutzung: Wohnzwecken 3. Bei Anschaffung: Anschaffung im Jahr der Fertigstellung 1. AK/HK max. 3.000 €/m² Wohnfläche 2. Vermietung zu fremden Wohnzwecken 1. AK/HK max. 5.200 €/m² Wohnfläche 2. Vermietung zu fremden Wohnzwecken 3. Effizienzhaus 40 (Siegel: QNG) Maximale AfA-BMG je m² max. 2.000 € Maximale AfA-BMG je m² max. 4.000 € Allgemeines • Zeitanteilig • Wechsel zur degr. AfA nicht zulässig • Zeitanteilig • Wechsel zur linearen AfA zulässig ( ab bestimmten Zeitpunkt günstiger) • Ansatz einer AfaA nicht zulässig • In den ersten 4 Jahren anzusetzen (kein Vortrag) • Inanspruchnahme bis zu 5 % • Kein Muss-Ansatz (z. B. kein Ansatz im dritten Jahr) • Nicht zeitanteilig Kürzere tatsächliche Rest-ND führt zu höherer AfA 1 „Merkblatt | Sonderabschreibung nach § 7b EStG“ und „Checkliste| Sonderabschreibung nach § 7b EStG“ 2 Herstellung: Datum der einzureichenden Baubeginnsanzeige | Anschaffung: Datum des obligatorischen Vertrags (= Notarvertrag) 3 Ermittlung der AfA nach Auslaufen des Begünstigungszeitraums: Restwert/Rest-ND Möglichkeiten der Kombination ab VZ 2018 | Lineare & degressive AfA i.V.m § 7b-AfA Linear Fertigstellung bis 31.12.1924 01.01.1925 - 31.12.2022 ab 01.01.2023 2,5 % 2 % 3 % Degressiv Baubeginn/ Kaufvertrag vom 01.10.2023 - 30.09.2029 5 % von AHK/RW § 7b EStG Bauantrag vom 01.09.2018 - 31.12.2021 vom 01.01.2023 - 30.09.2029 5 % (4 Jahre) AK max. 3.000 € 5 % (4 Jahre) AK max. 5.200 € 2 % + 5 % 3 % + 5 % 5 % + 5 % 3 % oder 5 %
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