Titel: BMF 23.11.2020 | Auslands-VMA-Pauschalen
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Schlagwörter: Postanschrift Berlin: Bundesministerium der Finanzen, 11016 Berlin POSTANSCHRIFT Bundesministerium der Finanzen, 11016 Berlin Nur per E-Mail Oberste Finanzbehörden der Länder lst@finmail.de HAUSANSCHRIFT Wilhelmstraße 97 10117 Berlin TEL FAX E-MAIL DATUM 23. November 2022 BETREFF Steuerliche Behandlung von Reisekosten und Reisekostenvergütungen bei betrieblich und beruflich veranlassten Auslandsreisen ab 1. Januar 2023 BEZUG BMF-Schreiben vom 3. Dezember 2020 - BStBl I S. 1256 ANLAGEN 1 GZ IV C 5 - S 2353/19/10010 :004 DOK 2022/1154868 (bei Antwort bitte GZ und DOK angeben) Aufgrund des § 9 Absatz 4a Satz 5 ff. Einkommensteuergesetz (EStG) werden im Einver-nehmen mit den obersten Finanzbehörden der Länder die in der anliegenden Übersicht aus-gewiesenen Pauschbeträge für Verpflegungsmehraufwendungen und Übernachtungskosten für beruflich und betrieblich veranlasste Auslandsdienstreisen ab 1. Januar 2023 bekannt gemacht (Fettdruck kennzeichnet die Änderungen gegenüber der Übersicht ab 1. Januar 2021 - BStBl I S. 1256). Bei eintägigen Reisen in das Ausland ist der entsprechende Pauschbetrag des letzten Tätig-keitsortes im Ausland maßgebend. Bei mehrtägigen Reisen in verschiedenen Staaten gilt für die Ermittlung der Verpflegungspauschalen am An- und Abreisetag sowie an den Zwischen-tagen (Tage mit 24 Stunden Abwesenheit) im Hinblick auf § 9 Absatz 4a Satz 5 2. Halbsatz EStG insbesondere Folgendes: • Bei der Anreise vom Inland in das Ausland oder vom Ausland in das Inland jeweils ohne Tätigwerden ist der entsprechende Pauschbetrag des Ortes maßgebend, der vor 24 Uhr Ortszeit erreicht wird. • Bei der Abreise vom Ausland in das Inland oder vom Inland in das Ausland ist der entsprechende Pauschbetrag des letzten Tätigkeitsortes maßgebend. www.bundesfinanzministerium.de Seite 2 • Für die Zwischentage ist in der Regel der entsprechende Pauschbetrag des Ortes maßgebend, den der Arbeitnehmer vor 24 Uhr Ortszeit erreicht. Siehe dazu auch Rz. 52 des BMF-Schreibens zur steuerlichen Behandlung der Reisekosten von Arbeitnehmern vom 25. November 2020 (BStBl I S. 1228). Schließt sich an den Tag der Rückreise von einer mehrtägigen Auswärtstätigkeit zur Wohnung oder ersten Tätigkeitsstätte eine weitere ein-oder mehrtägige Auswärtstätigkeit an, ist für diesen Tag nur die höhere Verpflegungspauschale zu berücksichtigen. Im Übrigen, insbesondere bei Flug- und Schiffsreisen, ist R 9.6 Absatz 3 LStR zu beachten. Zur Kürzung der Verpflegungspauschale gilt Folgendes: Bei der Gestellung von Mahlzeiten durch den Arbeitgeber oder auf dessen Veranlassung durch einen Dritten ist die Kürzung der Verpflegungspauschale i. S. d. § 9 Absatz 4a Satz 8 ff. EStG tagesbezogen vorzunehmen, d. h. von der für den jeweiligen Reisetag maßgebenden Verpflegungspauschale (s. o.) für eine 24-stündige Abwesenheit (§ 9 Absatz 4a Satz 5 EStG), unabhängig davon, in welchem Land die jeweilige Mahlzeit zur Verfügung gestellt wurde. Beispiel: Der Ingenieur I kehrt am Dienstag von einer mehrtägigen Auswärtstätigkeit in Straßburg (Frankreich) zu seiner Wohnung zurück. Nachdem er Unterlagen und neue Kleidung eingepackt hat, reist er zu einer weiteren mehrtägigen Auswärtstätigkeit nach Kopenhagen(Dänemark) weiter. I erreicht Kopenhagen um 23 Uhr. Die Übernachtungen -jeweils mit Frühstück -wurden vom Arbeitgeber im Voraus gebucht und bezahlt. Für Dienstag ist nur die höhere Verpflegungspauschale von 50 € (Rückreisetag von Straßburg: 36 €, Anreisetag nach Kopenhagen 50 €) anzusetzen. Aufgrund der Gestellung desFrühstücks im Rahmen der Übernachtung in Straßburg ist die Verpflegungspauschale um 15 € (20 % der Verpflegungspauschale Kopenhagen für einen vollen Kalendertag -75 €) auf 35 € zu kürzen. Die festgesetzten Beträge für die Philippinen gelten auch für Mikronesien, die Beträge für Trinidad und Tobago gelten auch für die zu dessen Amtsbezirk gehörenden Staaten Antigua und Barbuda, Dominica, Grenada, Guyana, St. Kitts und Nevis St. Lucia, St. Vincent und Grenadinen sowie Suriname. Für die in der Bekanntmachung nicht erfassten Länder ist der für Luxemburg geltende Pauschbetrag maßgebend, für nicht erfasste Übersee-und Außengebiete eines Landes ist der für das Mutterland geltende Pauschbetrag maßgebend. Seite 3 Die Pauschbeträge für Übernachtungskosten sind ausschließlich in den Fällen der Arbeitgebererstattung anwendbar (R 9.7 Absatz 3 LStR und Rz. 128 des BMF-Schreibens zur steuerlichen Behandlung der Reisekosten von Arbeitnehmern vom 25. November 2020, BStBl I S. 1228). Für den Werbungskostenabzug sind nur die tatsächlichen Übernachtungskosten maßgebend (R 9.7 Absatz 2 LStR und Rz. 117 des BMF-Schreibens zur steuerlichen Behandlung der Reisekosten von Arbeitnehmern vom 25. November 2020, BStBl I S. 1228); dies gilt entsprechend für den Betriebsausgabenabzug (R 4.12 Absatz 2 und 3 EStR). Dieses Schreiben gilt entsprechend für doppelte Haushaltsführungen im Ausland (R 9.11 Absatz 10 Satz 1, Satz 7 Nummer 3 LStR und Rz. 112 ff. des BMF-Schreibens zur steuerlichen Behandlung der Reisekosten von Arbeitnehmern vom 25. November 2020, BStBl I S. 1228). Dieses Schreiben wird im Bundessteuerblatt Teil I veröffentlicht. Im Auftrag Dieses Dokument wurde elektronisch erstellt und ist ohne Unterschrift gültig. Übersicht über die ab 1. Januar 2023 geltenden Pauschbeträge für Verpflegungsmehraufwendungen und Übernachtungskosten im Ausland (Änderungen gegenüber 1. Januar 2021 - BStBl 2020 I Seite 1256 - im Fettdruck) Algerien Andorra Angola Bahrain Bangladesch Barbados – Rio de Janeiro – Sao Paulo – im Übrigen Chile China – ChengduLand Afghanistan Ägypten Äthiopien Äquatorialguinea Albanien Argentinien Armenien Aserbaidschan Australien – Canberra – Sydney – im Übrigen Belgien Benin Bolivien Bosnien und Herzegowina Botsuana Brasilien – Brasilia Brunei Bulgarien Burkina Faso Burundi Pauschbeträge für Verpflegungsmehraufwendungen Pauschbetrag für Übernachtungskosten bei einer Abwesenheitsdauer von mindestens 24 Stunden je Kalendertag für den An-und Abreisetag sowie bei einer Abwesenheitsdauer von mehr als 8 Stunden je Kalendertag € € 30 20 50 33 39 26 36 24 27 18 47 32 41 28 52 35 35 24 24 16 44 29 51 34 68 45 51 34 48 32 50 33 52 35 59 40 52 35 46 31 23 16 46 31 57 38 57 38 53 36 51 34 52 35 22 15 38 25 36 24 44 29 41 28 € 95 112 130 166 112 120 91 299 113 59 88 158 184 158 153 165 165 141 115 108 75 176 127 145 132 84 106 115 174 138 154 131 1 Übersicht über die ab 1. Januar 2023 geltenden Pauschbeträge für Verpflegungsmehraufwendungen und Übernachtungskosten im Ausland (Änderungen gegenüber 1. Januar 2021 - BStBl 2020 I Seite 1256 - im Fettdruck) Land – Hongkong – Kanton – Peking – Shanghai – im Übrigen Costa Rica Côte d’Ivoire Dänemark Dominikanische Republik Dschibuti Ecuador El Salvador Eritrea Estland Fidschi Finnland Frankreich – Paris sowie die Departments 77, 78, 91 bis 95 – im Übrigen Gabun Gambia Georgien Ghana Griechenland – Athen – im Übrigen Guatemala Guinea Guinea-Bissau Haiti Honduras Indien – Bangalore Pauschbeträge für Verpflegungsmehraufwendungen Pauschbetrag für Übernachtungskosten bei einer Abwesenheitsdauer von mindestens 24 Stunden je Kalendertag € 74 36 30 58 48 47 59 75 45 65 27 65 50 29 34 50 58 53 52 40 35 46 40 36 34 46 32 58 57 42 für den An-und Abreisetag sowie bei einer Abwesenheitsdauer von mehr als 8 Stunden je Kalendertag € 49 24 20 39 32 32 40 50 30 44 18 44 33 20 23 33 39 36 35 27 24 31 27 24 23 31 21 39 38 28 € 145 150 185 217 112 93 166 183 147 305 103 161 91 85 69 136 159 105 183 161 88 148 139 150 90 118 113 130 198 155 2 Übersicht über die ab 1. Januar 2023 geltenden Pauschbeträge für Verpflegungsmehraufwendungen und Übernachtungskosten im Ausland (Änderungen gegenüber 1. Januar 2021 - BStBl 2020 I Seite 1256 - im Fettdruck) Land – Chennai – Kalkutta – Mumbai – Neu Delhi – im Übrigen Indonesien Iran Irland Island Israel Italien – Mailand – Rom – im Übrigen Jamaika Japan – Tokio – im Übrigen Jemen Jordanien Kambodscha Kamerun Kanada – Ottawa – Toronto – Vancouver – im Übrigen Kap Verde Kasachstan Katar Kenia Kirgisistan Kolumbien Kongo, Republik Pauschbeträge für Verpflegungsmehraufwendungen Pauschbetrag für Übernachtungskosten bei einer Abwesenheitsdauer von mindestens 24 Stunden je Kalendertag € 32 35 50 38 32 36 33 58 62 66 45 40 40 57 66 52 24 57 38 50 47 51 50 47 30 45 56 51 27 46 62 für den An-und Abreisetag sowie bei einer Abwesenheitsdauer von mehr als 8 Stunden je Kalendertag € 21 24 33 25 21 24 22 39 41 44 30 27 27 38 44 35 16 38 25 33 32 34 33 32 20 30 37 34 18 31 41 € 85 145 146 185 85 134 196 129 187 190 158 135 135 138 233 190 95 134 94 180 142 161 140 134 105 111 149 219 74 115 215 3 Übersicht über die ab 1. Januar 2023 geltenden Pauschbeträge für Verpflegungsmehraufwendungen und Übernachtungskosten im Ausland (Änderungen gegenüber 1. Januar 2021 - BStBl 2020 I Seite 1256 - im Fettdruck) Land Kongo, Demokratische Republik Korea, Demokratische Volksrepublik Korea, Republik Kosovo Kroatien Kuba Kuwait Laos Lesotho Lettland Libanon Libyen Liechtenstein Litauen Luxemburg Madagaskar Malawi Malaysia Malediven Mali Malta Marokko Marshall Inseln Mauretanien Mauritius Mexiko Moldau, Republik Monaco Mongolei Montenegro Mosambik Myanmar Namibia Pauschbeträge für Verpflegungsmehraufwendungen Pauschbetrag für Übernachtungskosten bei einer Abwesenheitsdauer von mindestens 24 Stunden je Kalendertag für den An-und Abreisetag sowie bei einer Abwesenheitsdauer von mehr als 8 Stunden je Kalendertag € € 70 47 28 19 48 32 24 16 35 24 46 31 56 37 33 22 28 19 35 24 59 40 63 42 56 37 26 17 63 42 34 23 41 28 36 24 52 35 38 25 46 31 42 28 63 42 35 24 54 36 48 32 26 17 52 35 27 18 32 21 38 25 35 24 30 20 € 190 92 108 71 107 228 241 96 104 76 123 135 190 109 139 87 109 86 170 120 114 129 102 86 220 177 73 187 92 85 146 155 112 4 Übersicht über die ab 1. Januar 2023 geltenden Pauschbeträge für Verpflegungsmehraufwendungen und Übernachtungskosten im Ausland (Änderungen gegenüber 1. Januar 2021 - BStBl 2020 I Seite 1256 - im Fettdruck) Nepal Neuseeland Nicaragua Niederlande Niger Nigeria Nordmazedonien Norwegen Österreich Oman Pakistan – Islamabad – im Übrigen Palau Panama Papua-Neuguinea Paraguay Peru Philippinen Polen – Breslau – Danzig – Krakau – Warschau – im Übrigen Portugal Ruanda Rumänien – Bukarest – im Übrigen Russische Föderation – Jekaterinburg Land – Moskau – St. Petersburg – im Übrigen Pauschbeträge für Verpflegungsmehraufwendungen Pauschbetrag für Übernachtungskosten 36 24 56 37 46 31 47 32 42 28 46 31 27 18 80 53 40 27 64 43 23 16 34 23 51 34 41 28 59 40 38 25 34 23 33 22 33 22 30 20 27 18 29 20 29 20 32 21 44 29 32 21 27 18 28 19 bei einer Abwesenheitsdauer von mindestens 24 Stunden je Kalendertag € 30 26 24 für den An-und Abreisetag sowie bei einer Abwesenheitsdauer von mehr als 8 Stunden je Kalendertag € 20 17 16 € 126 153 105 122 131 182 89 182 108 141 238 122 179 82 159 108 143 116 117 84 86 109 60 111 117 92 89 84 110 114 58 5 Übersicht über die ab 1. Januar 2023 geltenden Pauschbeträge für Verpflegungsmehraufwendungen und Übernachtungskosten im Ausland (Änderungen gegenüber 1. Januar 2021 - BStBl 2020 I Seite 1256 - im Fettdruck) Sambia Samoa San Marino São Tomé – Príncipe Saudi-Arabien – Djidda – Riad – im Übrigen Schweden Schweiz – Genf – im Übrigen Senegal Serbien Sierra Leone Simbabwe Singapur Slowakische Republik Slowenien Spanien – Barcelona – Kanarische Inseln – Madrid – Palma de Mallorca – im Übrigen Sri Lanka Sudan Land Südafrika – Kapstadt – Johannesburg – im Übrigen Südsudan Syrien Tadschikistan Taiwan Pauschbeträge für Verpflegungsmehraufwendungen Pauschbetrag für Übernachtungskosten 38 25 39 26 34 23 47 32 57 38 56 37 56 37 66 44 66 44 64 43 42 28 27 18 48 32 45 30 54 36 33 22 38 25 34 23 40 27 40 27 35 24 34 23 42 28 33 22 bei einer Abwesenheitsdauer von mindestens 24 Stunden je Kalendertag € 33 36 29 34 38 27 46 für den An-und Abreisetag sowie bei einer Abwesenheitsdauer von mehr als 8 Stunden je Kalendertag € 22 24 20 23 25 18 31 € 105 105 79 80 181 186 181 140 186 180 190 97 161 140 197 121 126 118 115 118 121 115 100 195 130 129 109 150 140 118 143 6 Übersicht über die ab 1. Januar 2023 geltenden Pauschbeträge für Verpflegungsmehraufwendungen und Übernachtungskosten im Ausland (Änderungen gegenüber 1. Januar 2021 - BStBl 2020 I Seite 1256 - im Fettdruck) Land Tansania Thailand Togo Tonga Trinidad und Tobago Tschad Tschechische Republik Türkei – Istanbul – Izmir – im Übrigen Tunesien Turkmenistan Uganda Ukraine Ungarn Uruguay Usbekistan Vatikanstaat Venezuela Vereinigte Arabische Emirate Vereinigte Staaten von Amerika (USA) – Atlanta – Boston – Chicago – Houston – Los Angeles – Miami – New York City – San Francisco – Washington, D. C. – im Übrigen Vereinigtes Königreich von Großbritannien und Nordirland Pauschbeträge für Verpflegungsmehraufwendungen Pauschbetrag für Übernachtungskosten bei einer Abwesenheitsdauer von mindestens 24 Stunden je Kalendertag € 44 38 39 39 45 64 32 26 29 17 40 33 41 26 32 48 34 52 45 65 77 63 65 62 64 65 66 59 66 59 für den An-und Abreisetag sowie bei einer Abwesenheitsdauer von mehr als 8 Stunden je Kalendertag € 29 25 26 26 30 43 21 17 20 12 27 22 28 17 21 32 23 35 30 44 52 42 44 41 43 44 44 40 44 40 € 97 110 118 94 177 163 77 120 55 95 115 108 143 98 85 90 104 160 127 156 182 333 233 204 262 256 308 327 203 182 7 Übersicht über die ab 1. Januar 2023 geltenden Pauschbeträge für Verpflegungsmehraufwendungen und Übernachtungskosten im Ausland (Änderungen gegenüber 1. Januar 2021 - BStBl 2020 I Seite 1256 - im Fettdruck) Land – London – im Übrigen Vietnam Weißrussland Zentralafrikanische Republik Zypern Pauschbeträge für Verpflegungsmehraufwendungen Pauschbetrag für Übernachtungskosten bei einer Abwesenheitsdauer von mindestens 24 Stunden je Kalendertag € 66 52 41 20 46 42 für den An-und Abreisetag sowie bei einer Abwesenheitsdauer von mehr als 8 Stunden je Kalendertag € 44 35 28 13 31 28 € 163 99 86 98 74 125 8
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Schlagwörter: Postanschrift Berlin: Bundesministerium der Finanzen, 11016 Berlin POSTANSCHRIFT Bundesministerium der Finanzen, 11016 Berlin Nur per E-Mail Oberste Finanzbehörden der Länder lst@finmail.de HAUSANSCHRIFT Wilhelmstraße 97 10117 Berlin TEL FAX E-MAIL DATUM 23. November 2022 BETREFF Steuerliche Behandlung von Reisekosten und Reisekostenvergütungen bei betrieblich und beruflich veranlassten Auslandsreisen ab 1. Januar 2023 BEZUG BMF-Schreiben vom 3. Dezember 2020 - BStBl I S. 1256 ANLAGEN 1 GZ IV C 5 - S 2353/19/10010 :004 DOK 2022/1154868 (bei Antwort bitte GZ und DOK angeben) Aufgrund des § 9 Absatz 4a Satz 5 ff. Einkommensteuergesetz (EStG) werden im Einver-nehmen mit den obersten Finanzbehörden der Länder die in der anliegenden Übersicht aus-gewiesenen Pauschbeträge für Verpflegungsmehraufwendungen und Übernachtungskosten für beruflich und betrieblich veranlasste Auslandsdienstreisen ab 1. Januar 2023 bekannt gemacht (Fettdruck kennzeichnet die Änderungen gegenüber der Übersicht ab 1. Januar 2021 - BStBl I S. 1256). Bei eintägigen Reisen in das Ausland ist der entsprechende Pauschbetrag des letzten Tätig-keitsortes im Ausland maßgebend. Bei mehrtägigen Reisen in verschiedenen Staaten gilt für die Ermittlung der Verpflegungspauschalen am An- und Abreisetag sowie an den Zwischen-tagen (Tage mit 24 Stunden Abwesenheit) im Hinblick auf § 9 Absatz 4a Satz 5 2. Halbsatz EStG insbesondere Folgendes: • Bei der Anreise vom Inland in das Ausland oder vom Ausland in das Inland jeweils ohne Tätigwerden ist der entsprechende Pauschbetrag des Ortes maßgebend, der vor 24 Uhr Ortszeit erreicht wird. • Bei der Abreise vom Ausland in das Inland oder vom Inland in das Ausland ist der entsprechende Pauschbetrag des letzten Tätigkeitsortes maßgebend. www.bundesfinanzministerium.de Seite 2 • Für die Zwischentage ist in der Regel der entsprechende Pauschbetrag des Ortes maßgebend, den der Arbeitnehmer vor 24 Uhr Ortszeit erreicht. Siehe dazu auch Rz. 52 des BMF-Schreibens zur steuerlichen Behandlung der Reisekosten von Arbeitnehmern vom 25. November 2020 (BStBl I S. 1228). Schließt sich an den Tag der Rückreise von einer mehrtägigen Auswärtstätigkeit zur Wohnung oder ersten Tätigkeitsstätte eine weitere ein-oder mehrtägige Auswärtstätigkeit an, ist für diesen Tag nur die höhere Verpflegungspauschale zu berücksichtigen. Im Übrigen, insbesondere bei Flug- und Schiffsreisen, ist R 9.6 Absatz 3 LStR zu beachten. Zur Kürzung der Verpflegungspauschale gilt Folgendes: Bei der Gestellung von Mahlzeiten durch den Arbeitgeber oder auf dessen Veranlassung durch einen Dritten ist die Kürzung der Verpflegungspauschale i. S. d. § 9 Absatz 4a Satz 8 ff. EStG tagesbezogen vorzunehmen, d. h. von der für den jeweiligen Reisetag maßgebenden Verpflegungspauschale (s. o.) für eine 24-stündige Abwesenheit (§ 9 Absatz 4a Satz 5 EStG), unabhängig davon, in welchem Land die jeweilige Mahlzeit zur Verfügung gestellt wurde. Beispiel: Der Ingenieur I kehrt am Dienstag von einer mehrtägigen Auswärtstätigkeit in Straßburg (Frankreich) zu seiner Wohnung zurück. Nachdem er Unterlagen und neue Kleidung eingepackt hat, reist er zu einer weiteren mehrtägigen Auswärtstätigkeit nach Kopenhagen(Dänemark) weiter. I erreicht Kopenhagen um 23 Uhr. Die Übernachtungen -jeweils mit Frühstück -wurden vom Arbeitgeber im Voraus gebucht und bezahlt. Für Dienstag ist nur die höhere Verpflegungspauschale von 50 € (Rückreisetag von Straßburg: 36 €, Anreisetag nach Kopenhagen 50 €) anzusetzen. Aufgrund der Gestellung desFrühstücks im Rahmen der Übernachtung in Straßburg ist die Verpflegungspauschale um 15 € (20 % der Verpflegungspauschale Kopenhagen für einen vollen Kalendertag -75 €) auf 35 € zu kürzen. Die festgesetzten Beträge für die Philippinen gelten auch für Mikronesien, die Beträge für Trinidad und Tobago gelten auch für die zu dessen Amtsbezirk gehörenden Staaten Antigua und Barbuda, Dominica, Grenada, Guyana, St. Kitts und Nevis St. Lucia, St. Vincent und Grenadinen sowie Suriname. Für die in der Bekanntmachung nicht erfassten Länder ist der für Luxemburg geltende Pauschbetrag maßgebend, für nicht erfasste Übersee-und Außengebiete eines Landes ist der für das Mutterland geltende Pauschbetrag maßgebend. Seite 3 Die Pauschbeträge für Übernachtungskosten sind ausschließlich in den Fällen der Arbeitgebererstattung anwendbar (R 9.7 Absatz 3 LStR und Rz. 128 des BMF-Schreibens zur steuerlichen Behandlung der Reisekosten von Arbeitnehmern vom 25. November 2020, BStBl I S. 1228). Für den Werbungskostenabzug sind nur die tatsächlichen Übernachtungskosten maßgebend (R 9.7 Absatz 2 LStR und Rz. 117 des BMF-Schreibens zur steuerlichen Behandlung der Reisekosten von Arbeitnehmern vom 25. November 2020, BStBl I S. 1228); dies gilt entsprechend für den Betriebsausgabenabzug (R 4.12 Absatz 2 und 3 EStR). Dieses Schreiben gilt entsprechend für doppelte Haushaltsführungen im Ausland (R 9.11 Absatz 10 Satz 1, Satz 7 Nummer 3 LStR und Rz. 112 ff. des BMF-Schreibens zur steuerlichen Behandlung der Reisekosten von Arbeitnehmern vom 25. November 2020, BStBl I S. 1228). Dieses Schreiben wird im Bundessteuerblatt Teil I veröffentlicht. Im Auftrag Dieses Dokument wurde elektronisch erstellt und ist ohne Unterschrift gültig. Übersicht über die ab 1. Januar 2023 geltenden Pauschbeträge für Verpflegungsmehraufwendungen und Übernachtungskosten im Ausland (Änderungen gegenüber 1. Januar 2021 - BStBl 2020 I Seite 1256 - im Fettdruck) Algerien Andorra Angola Bahrain Bangladesch Barbados – Rio de Janeiro – Sao Paulo – im Übrigen Chile China – ChengduLand Afghanistan Ägypten Äthiopien Äquatorialguinea Albanien Argentinien Armenien Aserbaidschan Australien – Canberra – Sydney – im Übrigen Belgien Benin Bolivien Bosnien und Herzegowina Botsuana Brasilien – Brasilia Brunei Bulgarien Burkina Faso Burundi Pauschbeträge für Verpflegungsmehraufwendungen Pauschbetrag für Übernachtungskosten bei einer Abwesenheitsdauer von mindestens 24 Stunden je Kalendertag für den An-und Abreisetag sowie bei einer Abwesenheitsdauer von mehr als 8 Stunden je Kalendertag € € 30 20 50 33 39 26 36 24 27 18 47 32 41 28 52 35 35 24 24 16 44 29 51 34 68 45 51 34 48 32 50 33 52 35 59 40 52 35 46 31 23 16 46 31 57 38 57 38 53 36 51 34 52 35 22 15 38 25 36 24 44 29 41 28 € 95 112 130 166 112 120 91 299 113 59 88 158 184 158 153 165 165 141 115 108 75 176 127 145 132 84 106 115 174 138 154 131 1 Übersicht über die ab 1. Januar 2023 geltenden Pauschbeträge für Verpflegungsmehraufwendungen und Übernachtungskosten im Ausland (Änderungen gegenüber 1. Januar 2021 - BStBl 2020 I Seite 1256 - im Fettdruck) Land – Hongkong – Kanton – Peking – Shanghai – im Übrigen Costa Rica Côte d’Ivoire Dänemark Dominikanische Republik Dschibuti Ecuador El Salvador Eritrea Estland Fidschi Finnland Frankreich – Paris sowie die Departments 77, 78, 91 bis 95 – im Übrigen Gabun Gambia Georgien Ghana Griechenland – Athen – im Übrigen Guatemala Guinea Guinea-Bissau Haiti Honduras Indien – Bangalore Pauschbeträge für Verpflegungsmehraufwendungen Pauschbetrag für Übernachtungskosten bei einer Abwesenheitsdauer von mindestens 24 Stunden je Kalendertag € 74 36 30 58 48 47 59 75 45 65 27 65 50 29 34 50 58 53 52 40 35 46 40 36 34 46 32 58 57 42 für den An-und Abreisetag sowie bei einer Abwesenheitsdauer von mehr als 8 Stunden je Kalendertag € 49 24 20 39 32 32 40 50 30 44 18 44 33 20 23 33 39 36 35 27 24 31 27 24 23 31 21 39 38 28 € 145 150 185 217 112 93 166 183 147 305 103 161 91 85 69 136 159 105 183 161 88 148 139 150 90 118 113 130 198 155 2 Übersicht über die ab 1. Januar 2023 geltenden Pauschbeträge für Verpflegungsmehraufwendungen und Übernachtungskosten im Ausland (Änderungen gegenüber 1. Januar 2021 - BStBl 2020 I Seite 1256 - im Fettdruck) Land – Chennai – Kalkutta – Mumbai – Neu Delhi – im Übrigen Indonesien Iran Irland Island Israel Italien – Mailand – Rom – im Übrigen Jamaika Japan – Tokio – im Übrigen Jemen Jordanien Kambodscha Kamerun Kanada – Ottawa – Toronto – Vancouver – im Übrigen Kap Verde Kasachstan Katar Kenia Kirgisistan Kolumbien Kongo, Republik Pauschbeträge für Verpflegungsmehraufwendungen Pauschbetrag für Übernachtungskosten bei einer Abwesenheitsdauer von mindestens 24 Stunden je Kalendertag € 32 35 50 38 32 36 33 58 62 66 45 40 40 57 66 52 24 57 38 50 47 51 50 47 30 45 56 51 27 46 62 für den An-und Abreisetag sowie bei einer Abwesenheitsdauer von mehr als 8 Stunden je Kalendertag € 21 24 33 25 21 24 22 39 41 44 30 27 27 38 44 35 16 38 25 33 32 34 33 32 20 30 37 34 18 31 41 € 85 145 146 185 85 134 196 129 187 190 158 135 135 138 233 190 95 134 94 180 142 161 140 134 105 111 149 219 74 115 215 3 Übersicht über die ab 1. Januar 2023 geltenden Pauschbeträge für Verpflegungsmehraufwendungen und Übernachtungskosten im Ausland (Änderungen gegenüber 1. Januar 2021 - BStBl 2020 I Seite 1256 - im Fettdruck) Land Kongo, Demokratische Republik Korea, Demokratische Volksrepublik Korea, Republik Kosovo Kroatien Kuba Kuwait Laos Lesotho Lettland Libanon Libyen Liechtenstein Litauen Luxemburg Madagaskar Malawi Malaysia Malediven Mali Malta Marokko Marshall Inseln Mauretanien Mauritius Mexiko Moldau, Republik Monaco Mongolei Montenegro Mosambik Myanmar Namibia Pauschbeträge für Verpflegungsmehraufwendungen Pauschbetrag für Übernachtungskosten bei einer Abwesenheitsdauer von mindestens 24 Stunden je Kalendertag für den An-und Abreisetag sowie bei einer Abwesenheitsdauer von mehr als 8 Stunden je Kalendertag € € 70 47 28 19 48 32 24 16 35 24 46 31 56 37 33 22 28 19 35 24 59 40 63 42 56 37 26 17 63 42 34 23 41 28 36 24 52 35 38 25 46 31 42 28 63 42 35 24 54 36 48 32 26 17 52 35 27 18 32 21 38 25 35 24 30 20 € 190 92 108 71 107 228 241 96 104 76 123 135 190 109 139 87 109 86 170 120 114 129 102 86 220 177 73 187 92 85 146 155 112 4 Übersicht über die ab 1. Januar 2023 geltenden Pauschbeträge für Verpflegungsmehraufwendungen und Übernachtungskosten im Ausland (Änderungen gegenüber 1. Januar 2021 - BStBl 2020 I Seite 1256 - im Fettdruck) Nepal Neuseeland Nicaragua Niederlande Niger Nigeria Nordmazedonien Norwegen Österreich Oman Pakistan – Islamabad – im Übrigen Palau Panama Papua-Neuguinea Paraguay Peru Philippinen Polen – Breslau – Danzig – Krakau – Warschau – im Übrigen Portugal Ruanda Rumänien – Bukarest – im Übrigen Russische Föderation – Jekaterinburg Land – Moskau – St. Petersburg – im Übrigen Pauschbeträge für Verpflegungsmehraufwendungen Pauschbetrag für Übernachtungskosten 36 24 56 37 46 31 47 32 42 28 46 31 27 18 80 53 40 27 64 43 23 16 34 23 51 34 41 28 59 40 38 25 34 23 33 22 33 22 30 20 27 18 29 20 29 20 32 21 44 29 32 21 27 18 28 19 bei einer Abwesenheitsdauer von mindestens 24 Stunden je Kalendertag € 30 26 24 für den An-und Abreisetag sowie bei einer Abwesenheitsdauer von mehr als 8 Stunden je Kalendertag € 20 17 16 € 126 153 105 122 131 182 89 182 108 141 238 122 179 82 159 108 143 116 117 84 86 109 60 111 117 92 89 84 110 114 58 5 Übersicht über die ab 1. Januar 2023 geltenden Pauschbeträge für Verpflegungsmehraufwendungen und Übernachtungskosten im Ausland (Änderungen gegenüber 1. Januar 2021 - BStBl 2020 I Seite 1256 - im Fettdruck) Sambia Samoa San Marino São Tomé – Príncipe Saudi-Arabien – Djidda – Riad – im Übrigen Schweden Schweiz – Genf – im Übrigen Senegal Serbien Sierra Leone Simbabwe Singapur Slowakische Republik Slowenien Spanien – Barcelona – Kanarische Inseln – Madrid – Palma de Mallorca – im Übrigen Sri Lanka Sudan Land Südafrika – Kapstadt – Johannesburg – im Übrigen Südsudan Syrien Tadschikistan Taiwan Pauschbeträge für Verpflegungsmehraufwendungen Pauschbetrag für Übernachtungskosten 38 25 39 26 34 23 47 32 57 38 56 37 56 37 66 44 66 44 64 43 42 28 27 18 48 32 45 30 54 36 33 22 38 25 34 23 40 27 40 27 35 24 34 23 42 28 33 22 bei einer Abwesenheitsdauer von mindestens 24 Stunden je Kalendertag € 33 36 29 34 38 27 46 für den An-und Abreisetag sowie bei einer Abwesenheitsdauer von mehr als 8 Stunden je Kalendertag € 22 24 20 23 25 18 31 € 105 105 79 80 181 186 181 140 186 180 190 97 161 140 197 121 126 118 115 118 121 115 100 195 130 129 109 150 140 118 143 6 Übersicht über die ab 1. Januar 2023 geltenden Pauschbeträge für Verpflegungsmehraufwendungen und Übernachtungskosten im Ausland (Änderungen gegenüber 1. Januar 2021 - BStBl 2020 I Seite 1256 - im Fettdruck) Land Tansania Thailand Togo Tonga Trinidad und Tobago Tschad Tschechische Republik Türkei – Istanbul – Izmir – im Übrigen Tunesien Turkmenistan Uganda Ukraine Ungarn Uruguay Usbekistan Vatikanstaat Venezuela Vereinigte Arabische Emirate Vereinigte Staaten von Amerika (USA) – Atlanta – Boston – Chicago – Houston – Los Angeles – Miami – New York City – San Francisco – Washington, D. C. – im Übrigen Vereinigtes Königreich von Großbritannien und Nordirland Pauschbeträge für Verpflegungsmehraufwendungen Pauschbetrag für Übernachtungskosten bei einer Abwesenheitsdauer von mindestens 24 Stunden je Kalendertag € 44 38 39 39 45 64 32 26 29 17 40 33 41 26 32 48 34 52 45 65 77 63 65 62 64 65 66 59 66 59 für den An-und Abreisetag sowie bei einer Abwesenheitsdauer von mehr als 8 Stunden je Kalendertag € 29 25 26 26 30 43 21 17 20 12 27 22 28 17 21 32 23 35 30 44 52 42 44 41 43 44 44 40 44 40 € 97 110 118 94 177 163 77 120 55 95 115 108 143 98 85 90 104 160 127 156 182 333 233 204 262 256 308 327 203 182 7 Übersicht über die ab 1. Januar 2023 geltenden Pauschbeträge für Verpflegungsmehraufwendungen und Übernachtungskosten im Ausland (Änderungen gegenüber 1. Januar 2021 - BStBl 2020 I Seite 1256 - im Fettdruck) Land – London – im Übrigen Vietnam Weißrussland Zentralafrikanische Republik Zypern Pauschbeträge für Verpflegungsmehraufwendungen Pauschbetrag für Übernachtungskosten bei einer Abwesenheitsdauer von mindestens 24 Stunden je Kalendertag € 66 52 41 20 46 42 für den An-und Abreisetag sowie bei einer Abwesenheitsdauer von mehr als 8 Stunden je Kalendertag € 44 35 28 13 31 28 € 163 99 86 98 74 125 8
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