Titel: Seminar 2025-3 Skript | Aktuelles Steuerrecht, AfA für Gebäude, Abfindung, Ausland II, Virtuelle Währung
Beschreibung:
Schlagwörter: Inhalt I. Aktuelles Steuerrecht 6 1. Wichtiges auf den Punkt gebracht 6 2. Rechtsprechung im Detail 11 2.1 Wirksame Bekanntgabe eines Verwaltungsakts trotz Widerrufs der Vollmacht 11 2.2 Änderung eines Bescheides bei Datenübermittlung von Dritten nach § 175b AO 12 2.3 Kosten für Fahrten zur ersten Tätigkeitstätte als Reisekosten beim Leiharbeitnehmer 13 II. Abschreibung für Abnutzung von Gebäuden 14 1. Allgemeines 14 1.1 Anschaffung 15 1.2 Fertigstellung 15 1.3 Nachträgliche Anschaffungs- und Herstellungskosten 16 1.3.1 Gesetzliche Nutzungsdauer § 7 Abs. 4 S. 1 Nr. 2 EStG 16 1.3.2 Tatsächliche Nutzungsdauer § 7 Abs. 4 S. 2 EStG 16 2. Lineare Abschreibung 18 2.1 Lineare Abschreibung 18 2.2 Abschreibung nach tatsächlicher Nutzungsdauer 19 3. Degressive Abschreibung 20 3.1 Voraussetzungen 20 3.2 Ansatz und Höhe 22 3.3 Übergang von degressiver zur linearen AfA 23 4. Abschreibung für Baudenkmal und Gebäude in Sanierungsgebieten 24 4.1 Bescheinigung 25 4.2 Begünstigte Maßnahmen 25 4.3 Ermittlung der Abschreibung 26 5. Mietwohnungsneubau § 7b EStG 28 5.1 Anspruchsvoraussetzungen 29 5.1.1 Persönliche Voraussetzungen 29 5.1.2 Sachliche Voraussetzungen 29 5.2 Förderzeitraum 30 5.2.1 Zeitpunkt des Bauantrags/Bauanzeige 30 5.2.2 Begrenzung des Förderzeitraums 32 5.3 Förderobjekt 33 5.3.1 Nachhaltigkeit 33 5.3.2 Wohnung i. S. d. BewG 34 5.3.3 Neue Wohnung 35 5.4 Fördergebiet 36 5.5 Nutzungsvoraussetzungen 37 5.5.1 Entgeltliche Überlassung 37 5.5.2 Fremde Wohnzwecke 38 5.6 Anschaffungs- und Herstellungskosten 39 5.6.1 Nachträgliche AK/HK 40 5.6.2 Nebenräume, Zubehörräume und Garagen 40 5.6.3 Unterschiedliche Nutzungs- und Funktionszusammenhänge 41 5.6.4 Um- und Ausbaumaßnahmen 41 5.7 Baukostenobergrenze 42 5.7.1 Anschaffungs-/Herstellungskosten 42 5.7.2 Nutzfläche 43 5.7.3 Beispiele 45 5.8 Bemessungsgrundlage (AfA) 47 5.9 Begünstigungszeitraum und Höhe 48 5.9.1 Kombination mit anderen Abschreibungen 48 5.9.2 Ablauf des Begünstigungszeitraums 49 5.10 Einhaltung der Voraussetzungen und Rückgängigmachung der AfA 50 5.10.1 Zehnjähriger Nutzungszeitraum 50 5.10.2 Veräußerung 51 5.10.3 Nachträgliche AK/HK 51 5.11 Checkliste 52 6. FAQ 53 7. Übersicht 54 III. Ermäßigte Besteuerung von Entlassungsentschädigungen 55 1. Beratungsbefugnis und Gestaltungshinweise 56 2. Lohnsteuerabzugs- & Veranlagungsverfahren 57 3. Außerordentliche Einkünfte (Entschädigung) 58 3.1 Ersatz für entgangene oder entgehende Einnahmen 58 3.2 Kein Mitwirken des Arbeitnehmers 58 3.3 Übersicht 59 4. Zusammenballung von Einkünften 60 4.1 Zufluss in einem Kalenderjahr 61 4.1.1 Ausnahme: Auszahlung im Folgejahr 61 4.1.2 Ausnahme: Geringfügige Zahlung 62 4.1.3 Ausnahme: Liquiditätsprobleme 63 4.1.4 Ausnahme: Nachzahlung von Entschädigungsleistungen 64 4.1.5 Ausnahme: Lebenslange Bar- und Sachleistungen 65 4.1.6 Ausnahme: Zusätzliche Entschädigungsleistungen 67 4.2 Zusammenballung von Einkünften 70 4.2.1 Entschädigung übersteigt die bis zum Jahresende wegfallenden Einnahmen 71 4.2.2 Entschädigung übersteigt die bis zum Jahresende wegfallenden Einnahmen nicht 72 4.3 Prüfschema 74 5. Besonderheiten 75 5.1 Einzahlung in die gesetzliche Rentenversicherung 75 5.2 Ermäßigung der Kirchensteuer 76 5.3 Rückzahlung von Abfindungen 76 5.4 Geringfügig Beschäftigte 77 6. Berechnung der Fünftelregelung 77 IV. Renten aus dem Inland mit Wohnsitz im Ausland 78 1. Grenzüberschreitende Rentenbesteuerung 78 2. Allgemeines 79 2.1 Besteuerung nach nationalem und Abkommensrecht 80 2.2 Abzug nach § 50a Abs. 7 EStG 81 3. Zuständiges Finanzamt 82 3.1 Renteneinkünfte 82 3.2 Renteneinkünfte und weitere inländische Einkünfte 82 4. DBA-Staat 83 4.1 Sozialversicherungsrenten 84 4.1.1 Besteuerungsrecht im Ansässigkeitsstaat 84 4.1.2 Besteuerungsrecht im Quellenstaat 85 4.1.3 Besteuerungsrecht im Ansässigkeits- und Quellenstaat 86 4.1.4 Besteuerungsrecht nach Staatsangehörigkeit 87 4.2 Beamtenpensionen 88 4.3 Besteuerung von Renten in Deutschland – die wichtigsten Partnerstaaten 89 4.3.1 Belgien 90 4.3.2 Dänemark 91 4.3.3 Finnland 92 4.3.4 Frankreich 93 4.3.5 Großbritannien 94 4.3.6 Italien 97 4.3.7 Kanada 99 4.3.8 Luxemburg 100 4.3.9 Niederlande 102 4.3.10 Norwegen 104 4.3.11 Österreich 105 4.3.12 Polen 106 4.3.13 Schweden 107 4.3.14 Schweiz 108 4.3.15 Spanien 109 4.3.16 Thailand 112 4.3.17 Türkei 113 4.3.18 Ungarn 115 4.3.19 USA 116 5. Nicht-DBA-Staat 117 6. Beispiele 118 6.1 Wohnsitz in Österreich – Rente aus der Sozialversicherung und bAV 118 6.2 Wohnsitz in Thailand – Rente aus der Sozialversicherung und Betriebsrente 125 V. Virtuelle Währungen 127 1. Definitionen 128 2. Einkunftsart und Einkünfteermittlung 130 2.1 Veräußerung von Kryptowerten 131 2.1.1 Ermittlung des Veräußerungsgewinns 132 2.1.2 Bewertungsmethode 132 2.1.3 Verlustverrechnung 133 2.1.4 Beispiel 133 2.2 Airdrop 134 2.3 Staking 135 2.4 Hard Fork 135 2.5 Lending 136 2.6 Utility und Security Token 136 2.7 Mining/Forging 137 2.8 NFT 138 3. Mitwirkungs- und Aufbewahrungspflichten 139 4. Einkommensteuererklärung 140 4.1 Erfassung in der Einkommensteuererklärung 141 4.1.1 Anlage SO 141 4.1.2 Steuersoft & Tax 142 4.2 Steuerreports 144 4.2.1 Krypto-Steuer-Tools 145 4.2.2 Steuerreports von Kryptobörsen 146 4.3 Transaktionsauszüge ohne Steuerreports 147 4.4 Praxisbeispiele 148 4.4.1 Bison 148 4.4.2 Blockpit 149 4.4.3 CoinTracking 150 4.4.4 Etoro 151 4.4.5 Koinly 152 4.4.6 Transaktionsauszüge des Mitglieds 153 4.4.7 Externe Beauftragung zur Prüfung von Kryptowährungstransaktionen 154 5. Übersicht 155
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Schlagwörter: Inhalt I. Aktuelles Steuerrecht 6 1. Wichtiges auf den Punkt gebracht 6 2. Rechtsprechung im Detail 11 2.1 Wirksame Bekanntgabe eines Verwaltungsakts trotz Widerrufs der Vollmacht 11 2.2 Änderung eines Bescheides bei Datenübermittlung von Dritten nach § 175b AO 12 2.3 Kosten für Fahrten zur ersten Tätigkeitstätte als Reisekosten beim Leiharbeitnehmer 13 II. Abschreibung für Abnutzung von Gebäuden 14 1. Allgemeines 14 1.1 Anschaffung 15 1.2 Fertigstellung 15 1.3 Nachträgliche Anschaffungs- und Herstellungskosten 16 1.3.1 Gesetzliche Nutzungsdauer § 7 Abs. 4 S. 1 Nr. 2 EStG 16 1.3.2 Tatsächliche Nutzungsdauer § 7 Abs. 4 S. 2 EStG 16 2. Lineare Abschreibung 18 2.1 Lineare Abschreibung 18 2.2 Abschreibung nach tatsächlicher Nutzungsdauer 19 3. Degressive Abschreibung 20 3.1 Voraussetzungen 20 3.2 Ansatz und Höhe 22 3.3 Übergang von degressiver zur linearen AfA 23 4. Abschreibung für Baudenkmal und Gebäude in Sanierungsgebieten 24 4.1 Bescheinigung 25 4.2 Begünstigte Maßnahmen 25 4.3 Ermittlung der Abschreibung 26 5. Mietwohnungsneubau § 7b EStG 28 5.1 Anspruchsvoraussetzungen 29 5.1.1 Persönliche Voraussetzungen 29 5.1.2 Sachliche Voraussetzungen 29 5.2 Förderzeitraum 30 5.2.1 Zeitpunkt des Bauantrags/Bauanzeige 30 5.2.2 Begrenzung des Förderzeitraums 32 5.3 Förderobjekt 33 5.3.1 Nachhaltigkeit 33 5.3.2 Wohnung i. S. d. BewG 34 5.3.3 Neue Wohnung 35 5.4 Fördergebiet 36 5.5 Nutzungsvoraussetzungen 37 5.5.1 Entgeltliche Überlassung 37 5.5.2 Fremde Wohnzwecke 38 5.6 Anschaffungs- und Herstellungskosten 39 5.6.1 Nachträgliche AK/HK 40 5.6.2 Nebenräume, Zubehörräume und Garagen 40 5.6.3 Unterschiedliche Nutzungs- und Funktionszusammenhänge 41 5.6.4 Um- und Ausbaumaßnahmen 41 5.7 Baukostenobergrenze 42 5.7.1 Anschaffungs-/Herstellungskosten 42 5.7.2 Nutzfläche 43 5.7.3 Beispiele 45 5.8 Bemessungsgrundlage (AfA) 47 5.9 Begünstigungszeitraum und Höhe 48 5.9.1 Kombination mit anderen Abschreibungen 48 5.9.2 Ablauf des Begünstigungszeitraums 49 5.10 Einhaltung der Voraussetzungen und Rückgängigmachung der AfA 50 5.10.1 Zehnjähriger Nutzungszeitraum 50 5.10.2 Veräußerung 51 5.10.3 Nachträgliche AK/HK 51 5.11 Checkliste 52 6. FAQ 53 7. Übersicht 54 III. Ermäßigte Besteuerung von Entlassungsentschädigungen 55 1. Beratungsbefugnis und Gestaltungshinweise 56 2. Lohnsteuerabzugs- & Veranlagungsverfahren 57 3. Außerordentliche Einkünfte (Entschädigung) 58 3.1 Ersatz für entgangene oder entgehende Einnahmen 58 3.2 Kein Mitwirken des Arbeitnehmers 58 3.3 Übersicht 59 4. Zusammenballung von Einkünften 60 4.1 Zufluss in einem Kalenderjahr 61 4.1.1 Ausnahme: Auszahlung im Folgejahr 61 4.1.2 Ausnahme: Geringfügige Zahlung 62 4.1.3 Ausnahme: Liquiditätsprobleme 63 4.1.4 Ausnahme: Nachzahlung von Entschädigungsleistungen 64 4.1.5 Ausnahme: Lebenslange Bar- und Sachleistungen 65 4.1.6 Ausnahme: Zusätzliche Entschädigungsleistungen 67 4.2 Zusammenballung von Einkünften 70 4.2.1 Entschädigung übersteigt die bis zum Jahresende wegfallenden Einnahmen 71 4.2.2 Entschädigung übersteigt die bis zum Jahresende wegfallenden Einnahmen nicht 72 4.3 Prüfschema 74 5. Besonderheiten 75 5.1 Einzahlung in die gesetzliche Rentenversicherung 75 5.2 Ermäßigung der Kirchensteuer 76 5.3 Rückzahlung von Abfindungen 76 5.4 Geringfügig Beschäftigte 77 6. Berechnung der Fünftelregelung 77 IV. Renten aus dem Inland mit Wohnsitz im Ausland 78 1. Grenzüberschreitende Rentenbesteuerung 78 2. Allgemeines 79 2.1 Besteuerung nach nationalem und Abkommensrecht 80 2.2 Abzug nach § 50a Abs. 7 EStG 81 3. Zuständiges Finanzamt 82 3.1 Renteneinkünfte 82 3.2 Renteneinkünfte und weitere inländische Einkünfte 82 4. DBA-Staat 83 4.1 Sozialversicherungsrenten 84 4.1.1 Besteuerungsrecht im Ansässigkeitsstaat 84 4.1.2 Besteuerungsrecht im Quellenstaat 85 4.1.3 Besteuerungsrecht im Ansässigkeits- und Quellenstaat 86 4.1.4 Besteuerungsrecht nach Staatsangehörigkeit 87 4.2 Beamtenpensionen 88 4.3 Besteuerung von Renten in Deutschland – die wichtigsten Partnerstaaten 89 4.3.1 Belgien 90 4.3.2 Dänemark 91 4.3.3 Finnland 92 4.3.4 Frankreich 93 4.3.5 Großbritannien 94 4.3.6 Italien 97 4.3.7 Kanada 99 4.3.8 Luxemburg 100 4.3.9 Niederlande 102 4.3.10 Norwegen 104 4.3.11 Österreich 105 4.3.12 Polen 106 4.3.13 Schweden 107 4.3.14 Schweiz 108 4.3.15 Spanien 109 4.3.16 Thailand 112 4.3.17 Türkei 113 4.3.18 Ungarn 115 4.3.19 USA 116 5. Nicht-DBA-Staat 117 6. Beispiele 118 6.1 Wohnsitz in Österreich – Rente aus der Sozialversicherung und bAV 118 6.2 Wohnsitz in Thailand – Rente aus der Sozialversicherung und Betriebsrente 125 V. Virtuelle Währungen 127 1. Definitionen 128 2. Einkunftsart und Einkünfteermittlung 130 2.1 Veräußerung von Kryptowerten 131 2.1.1 Ermittlung des Veräußerungsgewinns 132 2.1.2 Bewertungsmethode 132 2.1.3 Verlustverrechnung 133 2.1.4 Beispiel 133 2.2 Airdrop 134 2.3 Staking 135 2.4 Hard Fork 135 2.5 Lending 136 2.6 Utility und Security Token 136 2.7 Mining/Forging 137 2.8 NFT 138 3. Mitwirkungs- und Aufbewahrungspflichten 139 4. Einkommensteuererklärung 140 4.1 Erfassung in der Einkommensteuererklärung 141 4.1.1 Anlage SO 141 4.1.2 Steuersoft & Tax 142 4.2 Steuerreports 144 4.2.1 Krypto-Steuer-Tools 145 4.2.2 Steuerreports von Kryptobörsen 146 4.3 Transaktionsauszüge ohne Steuerreports 147 4.4 Praxisbeispiele 148 4.4.1 Bison 148 4.4.2 Blockpit 149 4.4.3 CoinTracking 150 4.4.4 Etoro 151 4.4.5 Koinly 152 4.4.6 Transaktionsauszüge des Mitglieds 153 4.4.7 Externe Beauftragung zur Prüfung von Kryptowährungstransaktionen 154 5. Übersicht 155
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