Titel: Seminar 2023-4 Skript
Beschreibung:
Schlagwörter: Seminar 2023-4 Aktuelles Steuerrecht, Photovoltaikanlagen & Unterhalt als agB nach § 33a EStG Inhalt I. Aktuelles Steuerrecht 6 1. Wichtiges auf den Punkt gebracht 6 2. Verfahrensrecht 8 2.1 Anwendung von Korrekturnormen bei Veranlagung unter Risikomanagementsystem 8 3. Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit 10 3.1 Finanzielle Beteiligung an den Kosten der Lebensführung 10 4. Sonstige Einkünfte 12 4.1 Überlassung der Wohnung an die Eltern als „Nutzung zu eigenen Wohnzwecken“ 12 4.2 Privates Veräußerungsgeschäft nach trennungsbedingtem Auszug eines Ehepartners 13 5. Sonderausgaben 14 5.1 Kinderbetreuungskosten getrennter Eltern 14 5.2 Kein Sonderausgabenabzug für Vorsorgeaufwendungen bei Tätigkeit in Drittstaat 15 5.3 Verrechnung und Hinzurechnung von Beiträgen zur KV- und PV für mehrere Jahre 16 6. Steuerermäßigung 17 6.1 Hausnotrufsystem im Eigenheim nicht als § 35a EStG abziehbar 17 6.2 Steuerermäßigung nach § 35a EStG bei Mietern 18 7. DBA Österreich 19 8. Energiepreispauschale 20 II. Photovoltaikanlagen 22 1. Beratungsbefugnis 22 1.1 Bis Veranlagungszeitraum 2021 23 1.2 Ab Veranlagungszeitraum 2022 23 2. Einkommensteuer 24 2.1 Einkommensteuerbefreiung § 3 Nr. 72 EStG 25 2.1.1 Prüfschema 25 2.1.2 Begünstigte Photovoltaikanlagen 26 2.1.3 Zeitpunkt der Steuerbefreiung 31 2.1.4 Kurzüberblick über die Steuerbefreiung und Rechtsfolgen 32 2.2 Einkünfte aus Gewerbebetrieb 33 2.2.1 Betriebsausgabenabzugsverbot 33 2.2.2 Investitionsabzugsbetrag § 7g Abs. 1 EStG 36 2.2.3 Sonderabschreibung § 7g Abs. 5 EStG 38 2.3 Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung 39 2.3.1 Mieterstrom 39 2.3.2 Kosten der PV-Anlage 44 2.4 Arbeitszimmer 45 2.5 Steuerermäßigung nach § 35a EStG 47 2.6 Steuerermäßigung nach § 35c EStG 48 2.7 Liebhabereiantrag 49 2.7.1 PV-Anlagen, nach 31.12.2021 in Betrieb genommen 49 2.7.2 PV-Anlagen, vor 01.01.2022 in Betrieb genommen 49 2.8 Exkurs: PV-Anlagen bis einschließlich 2021 50 2.8.1 Grundsatz 50 2.8.2 Antrag auf Liebhaberei 50 3. Umsatzsteuer 52 3.1 Wahl der Besteuerung 52 3.1.1 Regelbesteuerung 52 3.1.2 Kleinunternehmerregelung 53 3.1.3 Welche Wahl für das Mitglied? 53 3.2 Erwerb bis 31.12.2022 53 3.2.1 Regelbesteuerung 54 3.2.2 Kleinunternehmer 54 3.3 Erwerb ab 01.01.2023 55 3.3.1 Regelbesteuerung 56 3.3.2 Kleinunternehmer 56 4. Anzeigepflicht beim Finanzamt 57 III. Unterhalt als agB nach § 33a EStG 58 1. Das Wichtigste in Kürze 58 2. Unterhaltsempfänger 59 2.1 Gesetzlich unterhaltsberechtigte Personen 59 2.1.1 Ehegatte 59 2.1.2 Getrenntlebender oder geschiedener Ehegatte 60 2.1.3 Kinder 60 2.1.4 Eltern und Schwiegereltern 63 2.1.5 Großeltern 63 2.1.6 Enkelkinder 64 2.1.7 Mutter/Vater eines nichtehelichen Kindes 65 2.2 Unterhaltsberechtigt gleichgestellte Personen 66 2.2.1 Nachweis bei sozialrechtlicher Bedarfsgemeinschaft 67 2.2.2 Personen mit Aufenthaltserlaubnis 68 2.3 Übersicht 69 3. Bedürftigkeit 70 4. Erwerbsobliegenheit 73 4.1 Unterhalt an im Inland lebende Personen 73 4.2 Unterhalt an im Ausland lebende Personen 74 5. Eigene Einkünfte, Bezüge und Ausbildungshilfen des Unterhaltsempfängers 76 5.1 Einkünfte 77 5.2 Bezüge 80 5.3 Ausbildungsbeihilfen und Zuschüsse 82 5.4 Keine Einkünfte, Bezüge und Ausbildungshilfen 83 6. Abziehbare Unterhaltsaufwendungen 84 6.1 Unterhaltsaufwendungen 85 6.2 Unterhaltszeitraum 87 6.3 Abzugsbeschränkung 89 6.3.1 Nettoeinkommen 89 6.3.2 Opfergrenze 92 6.3.3 Aufteilung des verfügbaren Nettoeinkommens bei Bedarfsgemeinschaft 95 7. Unterstützung durch mehrere Personen 99 8. Unterstützung mehrerer Empfänger bzw. Haushaltsgemeinschaften 102 8.1 Unterhaltsempfänger leben nicht in einem Haushalt 102 8.2 Haushaltsgemeinschaft 102 8.2.1 Ermittlung 103 8.2.2 Keine Aufteilung 104 9. Besonderheiten zum Unterhalt an im Ausland lebende Unterhaltsempfänger 105 9.1 Erhöhte Mitwirkungspflichten 105 9.2 Ländergruppeneinteilung 107 9.3 Erwerbsobliegenheit 107 9.4 Unterhaltszeitraum 108 9.5 Nachweis der Zahlung 109 9.5.1 Überweisungen 109 9.5.2 Barzahlung 110 9.5.3 Geldtransfer durch Mittelsperson 113 9.6 Unterhaltsbedürftigkeit/Unterhaltserklärung 114 9.7 Sonstiges 115 9.7.1 Zahlungszeitraum 115 9.7.2 Umrechnung der Einkünfte und Bezüge 115 9.7.3 Besuche von Angehörigen und Verwandten 115 10. Anlage Unterhalt 116 11. Beispiele 122 11.1 Berechnungsschema 122 11.2 Berechnungsbeispiele 124 11.2.1 Unterhalt an arbeitsloses Kind 124 11.2.2 Unterhalt an Kind mit Ausbildungsbeihilfen 125 11.2.3 Unterhalt an Rentenempfänger 126 11.2.4 Unterhalt an zusammenlebende Eheleute 127 11.2.5 Sozialrechtliche Bedarfsgemeinschaft mit gemeinsamem Kind 128 11.2.6 Sozialrechtliche Bedarfsgemeinschaft mit Kind des Unterhaltsleistenden 129 11.2.7 Sozialrechtliche Bedarfsgemeinschaft mit Kind der Lebensgefährtin 130 11.2.8 Auslandsunterhaltsempfänger (Ehefrau, Kinder und Schwiegermutter im Haushalt) 131 IV. Anhang 133 1. Marktstammdatenregister 133 2. Anlage Unterhalt - Allgemeine Angaben zur unterstützten 135 3. Ländergruppeneinteilung - Übersicht 136 4. Bargeld-Empfangsbestätigung (englisch) 137 5. Unterhaltserklärung (italienisch) 138
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Schlagwörter: Seminar 2023-4 Aktuelles Steuerrecht, Photovoltaikanlagen & Unterhalt als agB nach § 33a EStG Inhalt I. Aktuelles Steuerrecht 6 1. Wichtiges auf den Punkt gebracht 6 2. Verfahrensrecht 8 2.1 Anwendung von Korrekturnormen bei Veranlagung unter Risikomanagementsystem 8 3. Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit 10 3.1 Finanzielle Beteiligung an den Kosten der Lebensführung 10 4. Sonstige Einkünfte 12 4.1 Überlassung der Wohnung an die Eltern als „Nutzung zu eigenen Wohnzwecken“ 12 4.2 Privates Veräußerungsgeschäft nach trennungsbedingtem Auszug eines Ehepartners 13 5. Sonderausgaben 14 5.1 Kinderbetreuungskosten getrennter Eltern 14 5.2 Kein Sonderausgabenabzug für Vorsorgeaufwendungen bei Tätigkeit in Drittstaat 15 5.3 Verrechnung und Hinzurechnung von Beiträgen zur KV- und PV für mehrere Jahre 16 6. Steuerermäßigung 17 6.1 Hausnotrufsystem im Eigenheim nicht als § 35a EStG abziehbar 17 6.2 Steuerermäßigung nach § 35a EStG bei Mietern 18 7. DBA Österreich 19 8. Energiepreispauschale 20 II. Photovoltaikanlagen 22 1. Beratungsbefugnis 22 1.1 Bis Veranlagungszeitraum 2021 23 1.2 Ab Veranlagungszeitraum 2022 23 2. Einkommensteuer 24 2.1 Einkommensteuerbefreiung § 3 Nr. 72 EStG 25 2.1.1 Prüfschema 25 2.1.2 Begünstigte Photovoltaikanlagen 26 2.1.3 Zeitpunkt der Steuerbefreiung 31 2.1.4 Kurzüberblick über die Steuerbefreiung und Rechtsfolgen 32 2.2 Einkünfte aus Gewerbebetrieb 33 2.2.1 Betriebsausgabenabzugsverbot 33 2.2.2 Investitionsabzugsbetrag § 7g Abs. 1 EStG 36 2.2.3 Sonderabschreibung § 7g Abs. 5 EStG 38 2.3 Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung 39 2.3.1 Mieterstrom 39 2.3.2 Kosten der PV-Anlage 44 2.4 Arbeitszimmer 45 2.5 Steuerermäßigung nach § 35a EStG 47 2.6 Steuerermäßigung nach § 35c EStG 48 2.7 Liebhabereiantrag 49 2.7.1 PV-Anlagen, nach 31.12.2021 in Betrieb genommen 49 2.7.2 PV-Anlagen, vor 01.01.2022 in Betrieb genommen 49 2.8 Exkurs: PV-Anlagen bis einschließlich 2021 50 2.8.1 Grundsatz 50 2.8.2 Antrag auf Liebhaberei 50 3. Umsatzsteuer 52 3.1 Wahl der Besteuerung 52 3.1.1 Regelbesteuerung 52 3.1.2 Kleinunternehmerregelung 53 3.1.3 Welche Wahl für das Mitglied? 53 3.2 Erwerb bis 31.12.2022 53 3.2.1 Regelbesteuerung 54 3.2.2 Kleinunternehmer 54 3.3 Erwerb ab 01.01.2023 55 3.3.1 Regelbesteuerung 56 3.3.2 Kleinunternehmer 56 4. Anzeigepflicht beim Finanzamt 57 III. Unterhalt als agB nach § 33a EStG 58 1. Das Wichtigste in Kürze 58 2. Unterhaltsempfänger 59 2.1 Gesetzlich unterhaltsberechtigte Personen 59 2.1.1 Ehegatte 59 2.1.2 Getrenntlebender oder geschiedener Ehegatte 60 2.1.3 Kinder 60 2.1.4 Eltern und Schwiegereltern 63 2.1.5 Großeltern 63 2.1.6 Enkelkinder 64 2.1.7 Mutter/Vater eines nichtehelichen Kindes 65 2.2 Unterhaltsberechtigt gleichgestellte Personen 66 2.2.1 Nachweis bei sozialrechtlicher Bedarfsgemeinschaft 67 2.2.2 Personen mit Aufenthaltserlaubnis 68 2.3 Übersicht 69 3. Bedürftigkeit 70 4. Erwerbsobliegenheit 73 4.1 Unterhalt an im Inland lebende Personen 73 4.2 Unterhalt an im Ausland lebende Personen 74 5. Eigene Einkünfte, Bezüge und Ausbildungshilfen des Unterhaltsempfängers 76 5.1 Einkünfte 77 5.2 Bezüge 80 5.3 Ausbildungsbeihilfen und Zuschüsse 82 5.4 Keine Einkünfte, Bezüge und Ausbildungshilfen 83 6. Abziehbare Unterhaltsaufwendungen 84 6.1 Unterhaltsaufwendungen 85 6.2 Unterhaltszeitraum 87 6.3 Abzugsbeschränkung 89 6.3.1 Nettoeinkommen 89 6.3.2 Opfergrenze 92 6.3.3 Aufteilung des verfügbaren Nettoeinkommens bei Bedarfsgemeinschaft 95 7. Unterstützung durch mehrere Personen 99 8. Unterstützung mehrerer Empfänger bzw. Haushaltsgemeinschaften 102 8.1 Unterhaltsempfänger leben nicht in einem Haushalt 102 8.2 Haushaltsgemeinschaft 102 8.2.1 Ermittlung 103 8.2.2 Keine Aufteilung 104 9. Besonderheiten zum Unterhalt an im Ausland lebende Unterhaltsempfänger 105 9.1 Erhöhte Mitwirkungspflichten 105 9.2 Ländergruppeneinteilung 107 9.3 Erwerbsobliegenheit 107 9.4 Unterhaltszeitraum 108 9.5 Nachweis der Zahlung 109 9.5.1 Überweisungen 109 9.5.2 Barzahlung 110 9.5.3 Geldtransfer durch Mittelsperson 113 9.6 Unterhaltsbedürftigkeit/Unterhaltserklärung 114 9.7 Sonstiges 115 9.7.1 Zahlungszeitraum 115 9.7.2 Umrechnung der Einkünfte und Bezüge 115 9.7.3 Besuche von Angehörigen und Verwandten 115 10. Anlage Unterhalt 116 11. Beispiele 122 11.1 Berechnungsschema 122 11.2 Berechnungsbeispiele 124 11.2.1 Unterhalt an arbeitsloses Kind 124 11.2.2 Unterhalt an Kind mit Ausbildungsbeihilfen 125 11.2.3 Unterhalt an Rentenempfänger 126 11.2.4 Unterhalt an zusammenlebende Eheleute 127 11.2.5 Sozialrechtliche Bedarfsgemeinschaft mit gemeinsamem Kind 128 11.2.6 Sozialrechtliche Bedarfsgemeinschaft mit Kind des Unterhaltsleistenden 129 11.2.7 Sozialrechtliche Bedarfsgemeinschaft mit Kind der Lebensgefährtin 130 11.2.8 Auslandsunterhaltsempfänger (Ehefrau, Kinder und Schwiegermutter im Haushalt) 131 IV. Anhang 133 1. Marktstammdatenregister 133 2. Anlage Unterhalt - Allgemeine Angaben zur unterstützten 135 3. Ländergruppeneinteilung - Übersicht 136 4. Bargeld-Empfangsbestätigung (englisch) 137 5. Unterhaltserklärung (italienisch) 138
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