Titel: Seminar 2022-2 Skript | Ausländische Arbeitnehmer-Einkünfte
Beschreibung:
Schlagwörter: AUSLÄNDISCHE ARBEITNEHMER-EINKÜNFTE in der Steuererklärung 3 ALH Lohnsteuerhilfeverein e.V., Massing | © Steuerrecht Heinke Inhaltsverzeichnis 1. Unterschiedliche Auslandseinsätze 7 1.1. Dienstreise/beruflich veranlasste Auswärtstätigkeit 7 1.2. Abordnung, Entsendung, Delegation 7 1.3. Versetzung 8 2. Unterschiedliche Formulare in der Steuererklärung 9 2.1. Wegzug ins Ausland/Zuzug nach Deutschland 10 2.2. Doppelt ansässig 10 2.3. Gar nicht ansässig 10 3. Steuerpflichten des Arbeitnehmers 12 3.1. Unbeschränkte Steuerpflicht nach § 1 Abs. 1 EStG 13 3.1.1. Was gilt als Wohnsitz nach § 8 AO? 13 3.1.2. Gewöhnlicher Aufenthalt nach § 9 AO 15 3.1.3. Welteinkommensprinzip 15 3.2. Beschränkte Steuerpflicht nach § 1 Abs. 4 EStG 16 4. Wechsel der Steuerpflicht innerhalb eines Jahres 18 4.1. Unbeschränkte Steuerpflicht => beschränkte Steuerpflicht und umgekehrt 18 4.2. Unbeschränkte Steuerpflicht => „Nicht-Steuerpflicht“ und umgekehrt 19 4.3. Progressionsvorbehalt nach § 32b Abs. 1 Nr. 2 EStG 19 5. Besonderheit: Grenzgänger und Grenzpendler 22 5.1. Grenzgänger 22 5.2. Grenzpendler 24 5.3. Besonderheiten aufgrund Corona 24 6. Ansässigkeit des Mitarbeiters 27 6.1. Kriterien für die Ansässigkeit 27 6.2. Doppelte Ansässigkeit 28 6.2.1. Wann ist der Mitarbeiter doppelt ansässig iSd DBA? 28 6.2.2. Tie-Breaker-Rule 28 6.2.3. Prüfung Ansässigkeit erfolgt vor Zuweisung Besteuerungsrecht 29 6.2.4. Kriterien zur Bestimmung des Lebensmittelpunktes 30 6.2.5. Wechsel der Ansässigkeit bzw. des Lebensmittelpunktes 31 6.2.6. Lohnsteuereinbehalt bei Sonderfällen mit doppelter Ansässigkeit 32 6.2.7. Übersicht Ansässigkeit und Anwendung DBA 33 7. Zuweisung Besteuerungsrecht nach Art. 15 OECD-MA 35 7.1. Grundsatz nach Art. 15 Abs. 1 OECD-MA 35 7.2. Ausnahmen nach Art. 15 Abs. 2 OECD-MA 36 7.2.1. Die 183-Tage-Regelung 37 7.2.2. Ermittlung der 183-Tage-Grenze 38 7.2.3. Maßgebender Zeitraum für die 183-Tage-Grenze 38 7.2.4. Reisekalender – auszugsweise 40 7.2.5. Die 183-Tage-Regelung und ihre Tücken: Was gilt im Jahr des Ansässigkeitswechsels? 42 7.2.6. Wirtschaftlicher Arbeitgeber nach Art. 15 Abs. 2b OECD-MA 43 7.2.7. Betriebsstätten-Thematik nach Art. 15 Abs. 2c OECD-MA 46 7.2.8. Ausnahmen der 183-Tage-Regelung 47 8. Vermeidung der Doppelbesteuerung 49 8.1. Übersicht zur Vermeidung der Doppelbesteuerung 50 8.2. DBA-Staaten 51 8.2.1. Freistellungsmethode nach Art. 23 A OECD-MA 51 8.2.2. Progressionsvorbehalt bei der Freistellungsmethode 52 8.2.3. Anrechnungsmethode nach Art. 23 B OECD-MA 53 8.2.4. Steuerermäßigungen bei der Anrechnungsmethode 54 8.3. Nicht-DBA-Staaten 59 8.3.1. Auslandstätigkeitserlass nach § 34c Abs. 5 EStG 59 8.3.2. Voraussetzungen für die Anwendung des ATE 59 8.3.3. Folgen des ATE 60 8.3.4. Begünstigte Tätigkeiten im Sinne des ATE 60 8.3.5. Aufteilung des Arbeitslohns beim ATE 61 8.3.6. ATE und Progressionsvorbehalt 62 8.3.7. Anwendung des ATE 62 8.3.8. ATE trifft auf Corona 62 8.3.9. Eintrag in die Anlage N AUS 63 8.3.10. Steuerermäßigungen nach § 34c Abs. 1 – 4 EStG 63 9. Nationale Rückfallklauseln 64 9.1. § 50d Abs. 8 EStG 64 9.2. § 50d Abs. 9 EStG 67 9.3. § 50d Abs. 12 EStG – Sonderfall Abfindungen 69 9.4. § 68b EStDV: Nachweis über die Höhe der ausländischen Einkünfte und Steuern 70 10. Auslandseinkünfte in der Steuererklärung 72 10.1. Anlage N AUS 72 10.2. Anlage WA-ESt 77 10.3. Anlage N und Anlage AUS 80 11. Häufige Fehlerquellen 83 11.1. Fehlende Unterlagen 83 11.2. Wie werden die Auslandseinkünfte angesetzt? 84 11.2.1. Schritt 1: Zuweisung Besteuerungsrecht prüfen 84 11.2.2. Schritt 2: Zuordnung aller Zahlungen 84 11.2.3. Schritt 3: Korrekte Ermittlung der Auslandseinkünfte 89 11.2.4. Denken Sie an die Werbungskosten 90 11.2.5. Können Vorsorgeaufwendungen abgezogen werden? 93 11.3. Hypotax – der unbekannte Steuereinbehalt 94
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Schlagwörter: AUSLÄNDISCHE ARBEITNEHMER-EINKÜNFTE in der Steuererklärung 3 ALH Lohnsteuerhilfeverein e.V., Massing | © Steuerrecht Heinke Inhaltsverzeichnis 1. Unterschiedliche Auslandseinsätze 7 1.1. Dienstreise/beruflich veranlasste Auswärtstätigkeit 7 1.2. Abordnung, Entsendung, Delegation 7 1.3. Versetzung 8 2. Unterschiedliche Formulare in der Steuererklärung 9 2.1. Wegzug ins Ausland/Zuzug nach Deutschland 10 2.2. Doppelt ansässig 10 2.3. Gar nicht ansässig 10 3. Steuerpflichten des Arbeitnehmers 12 3.1. Unbeschränkte Steuerpflicht nach § 1 Abs. 1 EStG 13 3.1.1. Was gilt als Wohnsitz nach § 8 AO? 13 3.1.2. Gewöhnlicher Aufenthalt nach § 9 AO 15 3.1.3. Welteinkommensprinzip 15 3.2. Beschränkte Steuerpflicht nach § 1 Abs. 4 EStG 16 4. Wechsel der Steuerpflicht innerhalb eines Jahres 18 4.1. Unbeschränkte Steuerpflicht => beschränkte Steuerpflicht und umgekehrt 18 4.2. Unbeschränkte Steuerpflicht => „Nicht-Steuerpflicht“ und umgekehrt 19 4.3. Progressionsvorbehalt nach § 32b Abs. 1 Nr. 2 EStG 19 5. Besonderheit: Grenzgänger und Grenzpendler 22 5.1. Grenzgänger 22 5.2. Grenzpendler 24 5.3. Besonderheiten aufgrund Corona 24 6. Ansässigkeit des Mitarbeiters 27 6.1. Kriterien für die Ansässigkeit 27 6.2. Doppelte Ansässigkeit 28 6.2.1. Wann ist der Mitarbeiter doppelt ansässig iSd DBA? 28 6.2.2. Tie-Breaker-Rule 28 6.2.3. Prüfung Ansässigkeit erfolgt vor Zuweisung Besteuerungsrecht 29 6.2.4. Kriterien zur Bestimmung des Lebensmittelpunktes 30 6.2.5. Wechsel der Ansässigkeit bzw. des Lebensmittelpunktes 31 6.2.6. Lohnsteuereinbehalt bei Sonderfällen mit doppelter Ansässigkeit 32 6.2.7. Übersicht Ansässigkeit und Anwendung DBA 33 7. Zuweisung Besteuerungsrecht nach Art. 15 OECD-MA 35 7.1. Grundsatz nach Art. 15 Abs. 1 OECD-MA 35 7.2. Ausnahmen nach Art. 15 Abs. 2 OECD-MA 36 7.2.1. Die 183-Tage-Regelung 37 7.2.2. Ermittlung der 183-Tage-Grenze 38 7.2.3. Maßgebender Zeitraum für die 183-Tage-Grenze 38 7.2.4. Reisekalender – auszugsweise 40 7.2.5. Die 183-Tage-Regelung und ihre Tücken: Was gilt im Jahr des Ansässigkeitswechsels? 42 7.2.6. Wirtschaftlicher Arbeitgeber nach Art. 15 Abs. 2b OECD-MA 43 7.2.7. Betriebsstätten-Thematik nach Art. 15 Abs. 2c OECD-MA 46 7.2.8. Ausnahmen der 183-Tage-Regelung 47 8. Vermeidung der Doppelbesteuerung 49 8.1. Übersicht zur Vermeidung der Doppelbesteuerung 50 8.2. DBA-Staaten 51 8.2.1. Freistellungsmethode nach Art. 23 A OECD-MA 51 8.2.2. Progressionsvorbehalt bei der Freistellungsmethode 52 8.2.3. Anrechnungsmethode nach Art. 23 B OECD-MA 53 8.2.4. Steuerermäßigungen bei der Anrechnungsmethode 54 8.3. Nicht-DBA-Staaten 59 8.3.1. Auslandstätigkeitserlass nach § 34c Abs. 5 EStG 59 8.3.2. Voraussetzungen für die Anwendung des ATE 59 8.3.3. Folgen des ATE 60 8.3.4. Begünstigte Tätigkeiten im Sinne des ATE 60 8.3.5. Aufteilung des Arbeitslohns beim ATE 61 8.3.6. ATE und Progressionsvorbehalt 62 8.3.7. Anwendung des ATE 62 8.3.8. ATE trifft auf Corona 62 8.3.9. Eintrag in die Anlage N AUS 63 8.3.10. Steuerermäßigungen nach § 34c Abs. 1 – 4 EStG 63 9. Nationale Rückfallklauseln 64 9.1. § 50d Abs. 8 EStG 64 9.2. § 50d Abs. 9 EStG 67 9.3. § 50d Abs. 12 EStG – Sonderfall Abfindungen 69 9.4. § 68b EStDV: Nachweis über die Höhe der ausländischen Einkünfte und Steuern 70 10. Auslandseinkünfte in der Steuererklärung 72 10.1. Anlage N AUS 72 10.2. Anlage WA-ESt 77 10.3. Anlage N und Anlage AUS 80 11. Häufige Fehlerquellen 83 11.1. Fehlende Unterlagen 83 11.2. Wie werden die Auslandseinkünfte angesetzt? 84 11.2.1. Schritt 1: Zuweisung Besteuerungsrecht prüfen 84 11.2.2. Schritt 2: Zuordnung aller Zahlungen 84 11.2.3. Schritt 3: Korrekte Ermittlung der Auslandseinkünfte 89 11.2.4. Denken Sie an die Werbungskosten 90 11.2.5. Können Vorsorgeaufwendungen abgezogen werden? 93 11.3. Hypotax – der unbekannte Steuereinbehalt 94
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