Titel: Seminar 2022-1 Skript | Aktuelles Steuerrecht und private Veräußerungsgeschäfte
Beschreibung:
Schlagwörter: Seminar 2022-1 Aktuelles Steuerrecht & private Veräußerungsgeschäfte von Immobilien Inhalt I. Aktuelles Steuerrecht ..................................................................................................... 5 1. Steueränderungen 2021 ..................................................................................................5 1.1 Erhöhung der Freibeträge (§ 3 Nr. 12, 26, 26a EStG) .............................................................. 5 1.2 Nutzungsdauer von Hardware, Software und Peripheriegeräten ........................................... 5 1.3 Erhöhung des Behinderten-Pauschbetrags und Pflege-Pauschbetrags .................................. 6 1.4 Sonderabschreibung für Mietwohnungsneubau (§ 7b EStG) .................................................. 7 1.5 Steuerermäßigung für energetische Maßnahmen (§ 35c EStG) .............................................. 7 1.6 Verbilligte Überlassung zu Wohnzwecken (50 %-Grenze) ....................................................... 7 1.7 Grundrentenzuschlag ............................................................................................................... 7 1.8 Erhöhung der Entfernungspauschale ...................................................................................... 8 1.9 Mobilitätsprämie ..................................................................................................................... 8 2. Häusliches Arbeitszimmer in Zeiten von Corona ............................................................. 13 3. Tätigkeiten in Corona-Impfzentren, mobilen Impfteams und Corona-Testzentren ........... 15 3.1 Übungsleiter- oder Ehrenamtsfreibetrag .............................................................................. 15 3.2 Auftraggeber .......................................................................................................................... 15 3.3 Nebenberuflichkeit ................................................................................................................ 15 3.4 Nichtselbständige Tätigkeit .................................................................................................... 16 4. Brexit ............................................................................................................................ 20 5. Maßnahmen aufgrund der Unwetterereignisse im Juli 2021 ........................................... 21 6. Abgabenordnung .......................................................................................................... 22 6.1 Verfassungswidrigkeit der Verzinsung von 0,5 % pro Monat ab 01.01.2014 ........................ 22 7. Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit ......................................................................... 24 7.1 Die erste Tätigkeitsstätte ....................................................................................................... 24 7.1.1 Erste Tätigkeitsstätte bei grenzüberschreitender Arbeitnehmerentsendung ............ 25 7.1.2 Erste Tätigkeitsstätte eines Gerichtsvollziehers .......................................................... 27 7.1.3 Erste Tätigkeitsstätte eines Zeitsoldaten ..................................................................... 29 ALH Lohnsteuerhilfeverein e.V., Massing Seite 2 7.1.4 Entfernungspauschale bei Fahrten zum Sammelpunkt ............................................... 31 7.1.5 Hafengebiet als weiträumiges Tätigkeitsgebiet (§ 9 Abs. 1 S. 3 Nr. 4a EStG).............. 33 7.2 Zeitraumbezogene Zuzahlungen des Arbeitnehmers zum Dienstwagen .............................. 35 8. Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung .................................................................. 37 8.1 Abzug des beim Tod des Steuerpflichtigen noch nicht berücksichtigten Teil der Erhaltungsaufwendungen (§ 82b EStDV) ............................................................................... 37 8.2 Ermittlung der ortsüblichen Marktmiete (§ 21 EStG) ............................................................ 39 8.3 Kaufpreisaufteilung für Gebäudeabschreibung - angepasste Arbeitshilfe des BMF ............. 41 9. Kapitaleinkünfte ........................................................................................................... 42 9.1 Investmentfonds ab dem VZ 2018 ......................................................................................... 42 9.2 Verfassungsmäßigkeit der Verlustverrechnungsbeschränkung für Aktienverluste .............. 43 10. Renteneinkünfte ........................................................................................................... 44 10.1 Steuerfreiheit der Erstattung von Rentenversicherungsbeiträgen ....................................... 44 11. Sonstige Einkünfte ........................................................................................................ 46 11.1 Keine Steuerbefreiung für beamtenrechtliches pauschales Sterbegeld ............................... 46 11.2 Veräußerung privater Wirtschaftsgüter über Internetplattformen ...................................... 48 11.3 Keine Besteuerung des auf das Arbeitszimmer entfallenden Veräußerungsgewinns........... 50 12. Sonderausgaben ........................................................................................................... 52 12.1 Steuerfreier Arbeitgeberzuschuss mindert Kinderbetreuungskosten ................................... 52 12.2 Realsplitting bei unentgeltlicher Wohnungsgestellung als Unterhaltsleistung ..................... 54 13. Außergewöhnliche Belastungen .................................................................................... 56 13.1 Fahrtkosten zur Betreuung von Enkelkindern keine außergewöhnlichen Belastungen ....... 57 13.2 Kosten für die Unterbringung in einer Pflege-WG (§ 33 EStG) .............................................. 59 13.3 Außergewöhnliche Belastungen in besonderen Fällen (§ 33a EStG) ..................................... 60 13.3.1 Verrechnung von negativen Einkünften mit Ausbildungsbeihilfen (§ 33a EStG) ........ 61 13.3.2 Anrechnung von Eltern-/Landeserziehungsgeld sowie von einer sozialrechtlichen Bedarfsgemeinschaft bezogenen Leistung (SGB II) als Bezüge (§ 33a EStG) ............... 63 13.3.3 Keine Berücksichtigung von Unterhaltsaufwendungen an die BAföG beziehende Lebensgefährtin (§ 33a EStG) ...................................................................................... 65 14. Steuerermäßigungen ..................................................................................................... 67 14.1 Berücksichtigung der Kosten für Hausnotrufsystem als haushaltsnahe Dienstleistung ....... 67 15. Familienleistungsausgleich ............................................................................................ 69 15.1 Entlastungsbetrag für Alleinerziehende im Jahr der Trennung/Heirat (§ 24b EStG) ............. 69 ALH Lohnsteuerhilfeverein e.V., Massing Seite 3 II. Private Veräußerungsgeschäfte von Immobilien ........................................................... 71 1. Allgemeines .................................................................................................................. 71 1.1 Begriff ..................................................................................................................................... 71 1.2 Gegenstand privater Veräußerungsgeschäfte ....................................................................... 72 1.3 Beschränkte und unbeschränkte Steuerpflicht ..................................................................... 74 2. Beratungsbefugnis ........................................................................................................ 74 3. Nicht steuerbare private Veräußerungsgeschäfte („eigene Wohnzwecke“) ..................... 75 3.1 Nutzung zu eigenen Wohnzwecken ....................................................................................... 76 3.1.1 Unentgeltliche Überlassung ........................................................................................ 76 3.1.2 Teilweise unentgeltliche Überlassung ......................................................................... 77 3.1.3 Unentgeltlicher Erwerb ............................................................................................... 77 3.1.4 Gemischt genutzte Gebäude ....................................................................................... 77 3.2 Dauer der Nutzung zu eigenen Wohnzwecken ...................................................................... 79 3.2.1 Eigennutzung vom Zeitpunkt der Anschaffung/Fertigstellung bis zur Veräußerung .. 79 3.2.2 Eigennutzung im Jahr der Veräußerung und in beiden vorangegangenen Jahren ..... 80 3.2.3 Leerstand und vorhergehende/nachfolgende Vermietung ......................................... 81 4. Frist .............................................................................................................................. 83 4.1 Berechnung der Fristen .......................................................................................................... 83 4.2 Maßgebender Anschaffungs- bzw. Veräußerungszeitpunkt ................................................. 83 4.3 Anschaffung ........................................................................................................................... 85 4.3.1 Entgeltlicher Erwerb .................................................................................................... 85 4.3.2 Selbst hergestellte Objekte ......................................................................................... 85 4.3.3 Unentgeltlicher Erwerb ............................................................................................... 86 4.3.4 Teilentgeltlicher Erwerb .............................................................................................. 88 4.3.5 Anschaffungsfiktionen ................................................................................................. 89 4.4 Veräußerung .......................................................................................................................... 89 4.5 Besonderheiten ...................................................................................................................... 90 5. Ermittlung von Gewinnen/Verlusten aus privaten Veräußerungsgeschäften ................... 91 5.1 Ermittlungsformel .................................................................................................................. 91 5.2 Zeitpunkt der Versteuerung ................................................................................................... 92 5.2.1 Veräußerung gegen Renten, Raten und gestreckten Kaufpreiszahlungen ................. 93 5.2.2 Rückerstattung eines Kaufpreises ............................................................................... 93 ALH Lohnsteuerhilfeverein e.V., Massing Seite 4 5.3 Veräußerungspreis ................................................................................................................. 94 5.3.1 Verkauf gegen Kaufpreisraten ..................................................................................... 94 5.3.2 Verkauf gegen wiederkehrende Leistungen ................................................................ 94 5.4 Anschaffungs- und Herstellungskosten ................................................................................. 95 5.5 Abschreibungen ..................................................................................................................... 96 5.6 Werbungskosten .................................................................................................................... 97 6. Freigrenze ..................................................................................................................... 98 7. Berücksichtigung von Verlusten ..................................................................................... 99 8. Besonderheiten .......................................................................................................... 100 8.1 Arbeitszimmer ...................................................................................................................... 100 8.2 Zugewinnausgleich ............................................................................................................... 101 8.2.1 Vermietung ................................................................................................................ 101 8.2.2 Teilweise Eigennutzung ............................................................................................. 102 8.3 Teilweise zu anderen Zwecken genutzte Gebäude ............................................................. 103 8.4 Teilentgeltlicher Erwerb ....................................................................................................... 105 8.4.1 Vorweggenommene Erbfolge/gemischte Schenkung ............................................... 105 8.4.2 Erbauseinandersetzung ............................................................................................. 109 8.5 Vorbehaltene Nutzungsrechte (Nießbrauch, Wohnrecht) .................................................. 112 8.6 Veräußerung gegen Kaufpreisraten oder Kaufpreisstundung ............................................. 114 8.6.1 Unverzinsliche Raten bzw. Stundung ........................................................................ 114 8.6.2 Verzinsliche Raten bzw. Stundungen ........................................................................ 116 8.7 Vermögensübertragung gegen wiederkehrende Leistungen .............................................. 118 8.7.1 Vermögensübertragung gegen Versorgungsleistungen ............................................ 120 8.7.2 Vermögensübertragung gegen wiederkehrende Leistungen auf Lebenszeit ............ 120 8.7.3 Vermögensübertragung gegen wiederkehrende Leistungen auf bestimmte Zeit .... 125 8.8 Beabsichtigter, aber kein vollzogener Verkauf .................................................................... 126 8.9 Verkauf eines Immobilienfonds ........................................................................................... 126
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Schlagwörter: Seminar 2022-1 Aktuelles Steuerrecht & private Veräußerungsgeschäfte von Immobilien Inhalt I. Aktuelles Steuerrecht ..................................................................................................... 5 1. Steueränderungen 2021 ..................................................................................................5 1.1 Erhöhung der Freibeträge (§ 3 Nr. 12, 26, 26a EStG) .............................................................. 5 1.2 Nutzungsdauer von Hardware, Software und Peripheriegeräten ........................................... 5 1.3 Erhöhung des Behinderten-Pauschbetrags und Pflege-Pauschbetrags .................................. 6 1.4 Sonderabschreibung für Mietwohnungsneubau (§ 7b EStG) .................................................. 7 1.5 Steuerermäßigung für energetische Maßnahmen (§ 35c EStG) .............................................. 7 1.6 Verbilligte Überlassung zu Wohnzwecken (50 %-Grenze) ....................................................... 7 1.7 Grundrentenzuschlag ............................................................................................................... 7 1.8 Erhöhung der Entfernungspauschale ...................................................................................... 8 1.9 Mobilitätsprämie ..................................................................................................................... 8 2. Häusliches Arbeitszimmer in Zeiten von Corona ............................................................. 13 3. Tätigkeiten in Corona-Impfzentren, mobilen Impfteams und Corona-Testzentren ........... 15 3.1 Übungsleiter- oder Ehrenamtsfreibetrag .............................................................................. 15 3.2 Auftraggeber .......................................................................................................................... 15 3.3 Nebenberuflichkeit ................................................................................................................ 15 3.4 Nichtselbständige Tätigkeit .................................................................................................... 16 4. Brexit ............................................................................................................................ 20 5. Maßnahmen aufgrund der Unwetterereignisse im Juli 2021 ........................................... 21 6. Abgabenordnung .......................................................................................................... 22 6.1 Verfassungswidrigkeit der Verzinsung von 0,5 % pro Monat ab 01.01.2014 ........................ 22 7. Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit ......................................................................... 24 7.1 Die erste Tätigkeitsstätte ....................................................................................................... 24 7.1.1 Erste Tätigkeitsstätte bei grenzüberschreitender Arbeitnehmerentsendung ............ 25 7.1.2 Erste Tätigkeitsstätte eines Gerichtsvollziehers .......................................................... 27 7.1.3 Erste Tätigkeitsstätte eines Zeitsoldaten ..................................................................... 29 ALH Lohnsteuerhilfeverein e.V., Massing Seite 2 7.1.4 Entfernungspauschale bei Fahrten zum Sammelpunkt ............................................... 31 7.1.5 Hafengebiet als weiträumiges Tätigkeitsgebiet (§ 9 Abs. 1 S. 3 Nr. 4a EStG).............. 33 7.2 Zeitraumbezogene Zuzahlungen des Arbeitnehmers zum Dienstwagen .............................. 35 8. Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung .................................................................. 37 8.1 Abzug des beim Tod des Steuerpflichtigen noch nicht berücksichtigten Teil der Erhaltungsaufwendungen (§ 82b EStDV) ............................................................................... 37 8.2 Ermittlung der ortsüblichen Marktmiete (§ 21 EStG) ............................................................ 39 8.3 Kaufpreisaufteilung für Gebäudeabschreibung - angepasste Arbeitshilfe des BMF ............. 41 9. Kapitaleinkünfte ........................................................................................................... 42 9.1 Investmentfonds ab dem VZ 2018 ......................................................................................... 42 9.2 Verfassungsmäßigkeit der Verlustverrechnungsbeschränkung für Aktienverluste .............. 43 10. Renteneinkünfte ........................................................................................................... 44 10.1 Steuerfreiheit der Erstattung von Rentenversicherungsbeiträgen ....................................... 44 11. Sonstige Einkünfte ........................................................................................................ 46 11.1 Keine Steuerbefreiung für beamtenrechtliches pauschales Sterbegeld ............................... 46 11.2 Veräußerung privater Wirtschaftsgüter über Internetplattformen ...................................... 48 11.3 Keine Besteuerung des auf das Arbeitszimmer entfallenden Veräußerungsgewinns........... 50 12. Sonderausgaben ........................................................................................................... 52 12.1 Steuerfreier Arbeitgeberzuschuss mindert Kinderbetreuungskosten ................................... 52 12.2 Realsplitting bei unentgeltlicher Wohnungsgestellung als Unterhaltsleistung ..................... 54 13. Außergewöhnliche Belastungen .................................................................................... 56 13.1 Fahrtkosten zur Betreuung von Enkelkindern keine außergewöhnlichen Belastungen ....... 57 13.2 Kosten für die Unterbringung in einer Pflege-WG (§ 33 EStG) .............................................. 59 13.3 Außergewöhnliche Belastungen in besonderen Fällen (§ 33a EStG) ..................................... 60 13.3.1 Verrechnung von negativen Einkünften mit Ausbildungsbeihilfen (§ 33a EStG) ........ 61 13.3.2 Anrechnung von Eltern-/Landeserziehungsgeld sowie von einer sozialrechtlichen Bedarfsgemeinschaft bezogenen Leistung (SGB II) als Bezüge (§ 33a EStG) ............... 63 13.3.3 Keine Berücksichtigung von Unterhaltsaufwendungen an die BAföG beziehende Lebensgefährtin (§ 33a EStG) ...................................................................................... 65 14. Steuerermäßigungen ..................................................................................................... 67 14.1 Berücksichtigung der Kosten für Hausnotrufsystem als haushaltsnahe Dienstleistung ....... 67 15. Familienleistungsausgleich ............................................................................................ 69 15.1 Entlastungsbetrag für Alleinerziehende im Jahr der Trennung/Heirat (§ 24b EStG) ............. 69 ALH Lohnsteuerhilfeverein e.V., Massing Seite 3 II. Private Veräußerungsgeschäfte von Immobilien ........................................................... 71 1. Allgemeines .................................................................................................................. 71 1.1 Begriff ..................................................................................................................................... 71 1.2 Gegenstand privater Veräußerungsgeschäfte ....................................................................... 72 1.3 Beschränkte und unbeschränkte Steuerpflicht ..................................................................... 74 2. Beratungsbefugnis ........................................................................................................ 74 3. Nicht steuerbare private Veräußerungsgeschäfte („eigene Wohnzwecke“) ..................... 75 3.1 Nutzung zu eigenen Wohnzwecken ....................................................................................... 76 3.1.1 Unentgeltliche Überlassung ........................................................................................ 76 3.1.2 Teilweise unentgeltliche Überlassung ......................................................................... 77 3.1.3 Unentgeltlicher Erwerb ............................................................................................... 77 3.1.4 Gemischt genutzte Gebäude ....................................................................................... 77 3.2 Dauer der Nutzung zu eigenen Wohnzwecken ...................................................................... 79 3.2.1 Eigennutzung vom Zeitpunkt der Anschaffung/Fertigstellung bis zur Veräußerung .. 79 3.2.2 Eigennutzung im Jahr der Veräußerung und in beiden vorangegangenen Jahren ..... 80 3.2.3 Leerstand und vorhergehende/nachfolgende Vermietung ......................................... 81 4. Frist .............................................................................................................................. 83 4.1 Berechnung der Fristen .......................................................................................................... 83 4.2 Maßgebender Anschaffungs- bzw. Veräußerungszeitpunkt ................................................. 83 4.3 Anschaffung ........................................................................................................................... 85 4.3.1 Entgeltlicher Erwerb .................................................................................................... 85 4.3.2 Selbst hergestellte Objekte ......................................................................................... 85 4.3.3 Unentgeltlicher Erwerb ............................................................................................... 86 4.3.4 Teilentgeltlicher Erwerb .............................................................................................. 88 4.3.5 Anschaffungsfiktionen ................................................................................................. 89 4.4 Veräußerung .......................................................................................................................... 89 4.5 Besonderheiten ...................................................................................................................... 90 5. Ermittlung von Gewinnen/Verlusten aus privaten Veräußerungsgeschäften ................... 91 5.1 Ermittlungsformel .................................................................................................................. 91 5.2 Zeitpunkt der Versteuerung ................................................................................................... 92 5.2.1 Veräußerung gegen Renten, Raten und gestreckten Kaufpreiszahlungen ................. 93 5.2.2 Rückerstattung eines Kaufpreises ............................................................................... 93 ALH Lohnsteuerhilfeverein e.V., Massing Seite 4 5.3 Veräußerungspreis ................................................................................................................. 94 5.3.1 Verkauf gegen Kaufpreisraten ..................................................................................... 94 5.3.2 Verkauf gegen wiederkehrende Leistungen ................................................................ 94 5.4 Anschaffungs- und Herstellungskosten ................................................................................. 95 5.5 Abschreibungen ..................................................................................................................... 96 5.6 Werbungskosten .................................................................................................................... 97 6. Freigrenze ..................................................................................................................... 98 7. Berücksichtigung von Verlusten ..................................................................................... 99 8. Besonderheiten .......................................................................................................... 100 8.1 Arbeitszimmer ...................................................................................................................... 100 8.2 Zugewinnausgleich ............................................................................................................... 101 8.2.1 Vermietung ................................................................................................................ 101 8.2.2 Teilweise Eigennutzung ............................................................................................. 102 8.3 Teilweise zu anderen Zwecken genutzte Gebäude ............................................................. 103 8.4 Teilentgeltlicher Erwerb ....................................................................................................... 105 8.4.1 Vorweggenommene Erbfolge/gemischte Schenkung ............................................... 105 8.4.2 Erbauseinandersetzung ............................................................................................. 109 8.5 Vorbehaltene Nutzungsrechte (Nießbrauch, Wohnrecht) .................................................. 112 8.6 Veräußerung gegen Kaufpreisraten oder Kaufpreisstundung ............................................. 114 8.6.1 Unverzinsliche Raten bzw. Stundung ........................................................................ 114 8.6.2 Verzinsliche Raten bzw. Stundungen ........................................................................ 116 8.7 Vermögensübertragung gegen wiederkehrende Leistungen .............................................. 118 8.7.1 Vermögensübertragung gegen Versorgungsleistungen ............................................ 120 8.7.2 Vermögensübertragung gegen wiederkehrende Leistungen auf Lebenszeit ............ 120 8.7.3 Vermögensübertragung gegen wiederkehrende Leistungen auf bestimmte Zeit .... 125 8.8 Beabsichtigter, aber kein vollzogener Verkauf .................................................................... 126 8.9 Verkauf eines Immobilienfonds ........................................................................................... 126
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