Titel: Seminar 2021-2 PowerPoint | PKW und Arbeitszimmer
Beschreibung:
Schlagwörter: Präsentation Power Point Vortrag PDF Folien Spezialseminar 2021: Pkw und Arbeitszimmer Inhalt I. Firmenwagenüberlassung an Arbeitnehmer:innen ............................................................ 4 1. Besteuerung der Überlassung des Firmenwagens ............................................................. 4 2. Möglichkeiten der Bewertung ........................................................................................... 5 3. Pauschale Wertermittlung: Pauschalmethode (Rn. 3 bis 22).............................................. 7 3.1 Privatnutzung: 1 %‐Methode ................................................................................................... 7 3.1.1 Berechnungsverfahren (Rn. 3) ....................................................................................... 7 3.1.2 Bemessungsgrundlage: inländischer Bruttolistenpreis (Rn. 14 bis 15) ......................... 8 3.2 Nutzung für Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte (Rn. 6 bis 10) ............. 10 3.2.1 0,03 %‐Methode .......................................................................................................... 11 3.2.2 0,002 %‐Methode ........................................................................................................ 12 3.2.3 Möglichkeit der Pauschalbesteuerung ........................................................................ 16 3.3 Nutzung des Firmenwagens im Rahmen der Auswärtstätigkeit, doppelten Haushaltsführung und Fahrten von verschiedenen Wohnungen .......................................... 21 3.4 Kostendeckelung: Begrenzung des Nutzungswertes (Rn. 4) ................................................. 23 3.5 Korrekturen ............................................................................................................................ 24 3.5.1 Keine Fahrzeugnutzung ............................................................................................... 24 3.5.2 Nutzung bis zu 5 Kalendertagen .................................................................................. 26 3.5.3 Einzelbewertung bei „halben“‐Fahrten ‐ 0,001 %‐Methode ....................................... 28 3.5.4 Rückwirkende Korrekturfälle ....................................................................................... 29 4. Individuelle Wertermittlung: Fahrtenbuchmethode (Rn. 23 bis 37) ................................. 32 4.1 Berechnungsverfahren (Rn. 23 bis 24) ................................................................................... 32 4.2 Anforderungen an das Fahrtenbuch (Rn. 25 bis 27) .............................................................. 33 4.3 Gesamtkosten des Firmenwagens (Rn. 29 bis 33) ................................................................. 37 4.4 Ermittlung des geldwerten Vorteils anhand eines Beispiels ................................................. 38 5. Zuzahlungen der Arbeitnehmer:innen (Rn. 49 bis 61) ...................................................... 40 5.1 Einmalige Zuzahlungen zu den Anschaffungskosten (BMF Tz. 9) .......................................... 40 5.2 Laufende Zuzahlungen/Nutzungsentgelte und Betriebskosten (BMF Tz. 8) ......................... 41 6. Elektro‐ und Hybridfahrzeuge und E‐Fahrräder/E‐Scooter (Übersicht) ............................. 45 6.1 Elektro‐ und Hybridfahrzeuge ................................................................................................ 45 6.1.1 Akkuabhängige Kürzung des Bruttolistenpreises (2013 bis 2022) .............................. 46 6.1.2 Halbierung/Viertelung des Bruttolistenpreises für Zeiträume ab 2019 ...................... 50 6.1.3 Übersicht...................................................................................................................... 54 6.2 Befreiung für kostenfreies Laden an Ladestationen .............................................................. 55 7. Firmenwagen durch Gehaltsverzicht ............................................................................... 57 8. Firmenwagen und Corona‐Virus ...................................................................................... 59 II. Häusliches Arbeitszimmer ............................................................................................... 60 1. Die steuerliche Behandlung des häuslichen Arbeitszimmers ‐ Grundlagen ...................... 60 1.1 Kriterien eines häuslichen Arbeitszimmers ........................................................................... 60 1.1.1 Einbindung in die häusliche Sphäre ............................................................................. 61 1.1.2 Ausstattung und Funktion ........................................................................................... 62 1.1.3 Beruflich genutzter Raum ............................................................................................ 63 1.1.4 Exkurs: Außerhäusliches und kein häusliches Arbeitszimmer ..................................... 65 1.2 Fallgruppen ............................................................................................................................ 66 1.2.1 Mittelpunkt der gesamten betrieblichen/beruflichen Betätigung (Rn. 9 bis 13) ........ 67 1.2.2 Kein anderer Arbeitsplatz steht zur Verfügung (Rn. 14 bis 18) ................................... 71 1.2.3 Gemischte Nutzung ..................................................................................................... 73 1.2.4 Homeoffice ‐ Telearbeitsplatz ..................................................................................... 75 1.2.5 Überblick verschiedener Berufsgruppen ..................................................................... 76 1.3 Berücksichtigungsfähige Aufwendungen (Rn. 6 bis 8) ........................................................... 77 1.3.1 Gebäudekosten ............................................................................................................ 77 1.3.2 Zurechnung von Aufwendungen bei Ehegatten .......................................................... 79 1.3.3 Ausstattung und Arbeitsmittel .................................................................................... 85 1.4 Besonderheiten ...................................................................................................................... 86 1.4.1 Nicht ganzjährige Nutzung/Änderung der Nutzungsverhältnisse (Rn. 22 bis 23) ....... 86 1.4.2 Nutzung durch mehrere Personen (Rn. 21) ................................................................. 87 1.4.3 Arbeitszimmer während der Nichtbeschäftigung (Rn. 24a) ........................................ 89 1.4.4 Vermietung eines Arbeitszimmers (Rn. 24b) ............................................................... 89 1.4.5 Veräußerung eines häuslichen Arbeitszimmers .......................................................... 89 2. Nutzung eines häuslichen Arbeitszimmers aufgrund des Corona‐Virus ............................ 90 2.1 Ausschließliches Tätigwerden im Homeoffice ....................................................................... 93 2.2 Tageweiser Wechsel zwischen Büro und Homeoffice ........................................................... 94 2.2.1 Betätigungsmittelpunkt (Vollabzug): ........................................................................... 94 2.2.2 Kein anderer Arbeitsplatz steht zur Verfügung (max. 1.250 €): .................................. 95 2.3 Änderung der Nutzungsverhältnisse ..................................................................................... 97 2.4 Weitere Wechselfälle ........................................................................................................... 100 2.4.1 Beurteilung nach aktueller Rechtsprechung ............................................................. 100 2.4.2 Würdigung der einzelnen Fallgruppen ...................................................................... 101 2.4.3 Zusammenfassung ..................................................................................................... 118 2.5 Nachweispflicht .................................................................................................................... 119 3. Homeoffice‐Pauschale .................................................................................................. 120 4. Bürokostenzuschuss: Computer‐ und Telefonkosten ..................................................... 122 5. Zusammenfassung ........................................................................................................ 123
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Schlagwörter: Präsentation Power Point Vortrag PDF Folien Spezialseminar 2021: Pkw und Arbeitszimmer Inhalt I. Firmenwagenüberlassung an Arbeitnehmer:innen ............................................................ 4 1. Besteuerung der Überlassung des Firmenwagens ............................................................. 4 2. Möglichkeiten der Bewertung ........................................................................................... 5 3. Pauschale Wertermittlung: Pauschalmethode (Rn. 3 bis 22).............................................. 7 3.1 Privatnutzung: 1 %‐Methode ................................................................................................... 7 3.1.1 Berechnungsverfahren (Rn. 3) ....................................................................................... 7 3.1.2 Bemessungsgrundlage: inländischer Bruttolistenpreis (Rn. 14 bis 15) ......................... 8 3.2 Nutzung für Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte (Rn. 6 bis 10) ............. 10 3.2.1 0,03 %‐Methode .......................................................................................................... 11 3.2.2 0,002 %‐Methode ........................................................................................................ 12 3.2.3 Möglichkeit der Pauschalbesteuerung ........................................................................ 16 3.3 Nutzung des Firmenwagens im Rahmen der Auswärtstätigkeit, doppelten Haushaltsführung und Fahrten von verschiedenen Wohnungen .......................................... 21 3.4 Kostendeckelung: Begrenzung des Nutzungswertes (Rn. 4) ................................................. 23 3.5 Korrekturen ............................................................................................................................ 24 3.5.1 Keine Fahrzeugnutzung ............................................................................................... 24 3.5.2 Nutzung bis zu 5 Kalendertagen .................................................................................. 26 3.5.3 Einzelbewertung bei „halben“‐Fahrten ‐ 0,001 %‐Methode ....................................... 28 3.5.4 Rückwirkende Korrekturfälle ....................................................................................... 29 4. Individuelle Wertermittlung: Fahrtenbuchmethode (Rn. 23 bis 37) ................................. 32 4.1 Berechnungsverfahren (Rn. 23 bis 24) ................................................................................... 32 4.2 Anforderungen an das Fahrtenbuch (Rn. 25 bis 27) .............................................................. 33 4.3 Gesamtkosten des Firmenwagens (Rn. 29 bis 33) ................................................................. 37 4.4 Ermittlung des geldwerten Vorteils anhand eines Beispiels ................................................. 38 5. Zuzahlungen der Arbeitnehmer:innen (Rn. 49 bis 61) ...................................................... 40 5.1 Einmalige Zuzahlungen zu den Anschaffungskosten (BMF Tz. 9) .......................................... 40 5.2 Laufende Zuzahlungen/Nutzungsentgelte und Betriebskosten (BMF Tz. 8) ......................... 41 6. Elektro‐ und Hybridfahrzeuge und E‐Fahrräder/E‐Scooter (Übersicht) ............................. 45 6.1 Elektro‐ und Hybridfahrzeuge ................................................................................................ 45 6.1.1 Akkuabhängige Kürzung des Bruttolistenpreises (2013 bis 2022) .............................. 46 6.1.2 Halbierung/Viertelung des Bruttolistenpreises für Zeiträume ab 2019 ...................... 50 6.1.3 Übersicht...................................................................................................................... 54 6.2 Befreiung für kostenfreies Laden an Ladestationen .............................................................. 55 7. Firmenwagen durch Gehaltsverzicht ............................................................................... 57 8. Firmenwagen und Corona‐Virus ...................................................................................... 59 II. Häusliches Arbeitszimmer ............................................................................................... 60 1. Die steuerliche Behandlung des häuslichen Arbeitszimmers ‐ Grundlagen ...................... 60 1.1 Kriterien eines häuslichen Arbeitszimmers ........................................................................... 60 1.1.1 Einbindung in die häusliche Sphäre ............................................................................. 61 1.1.2 Ausstattung und Funktion ........................................................................................... 62 1.1.3 Beruflich genutzter Raum ............................................................................................ 63 1.1.4 Exkurs: Außerhäusliches und kein häusliches Arbeitszimmer ..................................... 65 1.2 Fallgruppen ............................................................................................................................ 66 1.2.1 Mittelpunkt der gesamten betrieblichen/beruflichen Betätigung (Rn. 9 bis 13) ........ 67 1.2.2 Kein anderer Arbeitsplatz steht zur Verfügung (Rn. 14 bis 18) ................................... 71 1.2.3 Gemischte Nutzung ..................................................................................................... 73 1.2.4 Homeoffice ‐ Telearbeitsplatz ..................................................................................... 75 1.2.5 Überblick verschiedener Berufsgruppen ..................................................................... 76 1.3 Berücksichtigungsfähige Aufwendungen (Rn. 6 bis 8) ........................................................... 77 1.3.1 Gebäudekosten ............................................................................................................ 77 1.3.2 Zurechnung von Aufwendungen bei Ehegatten .......................................................... 79 1.3.3 Ausstattung und Arbeitsmittel .................................................................................... 85 1.4 Besonderheiten ...................................................................................................................... 86 1.4.1 Nicht ganzjährige Nutzung/Änderung der Nutzungsverhältnisse (Rn. 22 bis 23) ....... 86 1.4.2 Nutzung durch mehrere Personen (Rn. 21) ................................................................. 87 1.4.3 Arbeitszimmer während der Nichtbeschäftigung (Rn. 24a) ........................................ 89 1.4.4 Vermietung eines Arbeitszimmers (Rn. 24b) ............................................................... 89 1.4.5 Veräußerung eines häuslichen Arbeitszimmers .......................................................... 89 2. Nutzung eines häuslichen Arbeitszimmers aufgrund des Corona‐Virus ............................ 90 2.1 Ausschließliches Tätigwerden im Homeoffice ....................................................................... 93 2.2 Tageweiser Wechsel zwischen Büro und Homeoffice ........................................................... 94 2.2.1 Betätigungsmittelpunkt (Vollabzug): ........................................................................... 94 2.2.2 Kein anderer Arbeitsplatz steht zur Verfügung (max. 1.250 €): .................................. 95 2.3 Änderung der Nutzungsverhältnisse ..................................................................................... 97 2.4 Weitere Wechselfälle ........................................................................................................... 100 2.4.1 Beurteilung nach aktueller Rechtsprechung ............................................................. 100 2.4.2 Würdigung der einzelnen Fallgruppen ...................................................................... 101 2.4.3 Zusammenfassung ..................................................................................................... 118 2.5 Nachweispflicht .................................................................................................................... 119 3. Homeoffice‐Pauschale .................................................................................................. 120 4. Bürokostenzuschuss: Computer‐ und Telefonkosten ..................................................... 122 5. Zusammenfassung ........................................................................................................ 123
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