Titel: Seminar 2014-1 Skript
Beschreibung:
Schlagwörter: I. Aktuelle Rechtsprechung...................................................................................................... 5 1. Allgemein .................................................................................................................................5 1.1 Veranlagung eingetragener Lebenspartnerschaften und Splittingtarif .................................... 5 1.2 Falsche Zustellung des Steuerbescheids – Heilung eines Bekanntgabemangels .................. 7 1.3 Notwendigkeit eines Antrages auf Steuerfestsetzung ............................................................. 8 1.4 Bindungswirkung des Einkommensteuerbescheids für außersteuerliche Zwecke................ 10 1.5 Auswirkungen einer Nichtveranlagungsbescheinigung auf die Anlaufhemmung.................. 10 1.6 Kein Anspruch auf Anw. eines Splittingverfahrens auf (verwitwete) Alleinerziehende.......... 12 1.7 Gesetzliche Neuregelungen................................................................................................... 12 2. Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit ............................................................................13 2.1 Beratungsrelevante Hinweise zum neuen Reisekostenrecht ................................................ 13 2.2 Nutzung eines Firmenwagens ............................................................................................... 14 2.2.1 Anscheinsbeweis im Rahmen der 1%-Methode nicht anwendbar ............................ 14 2.2.2 Kein Werbungskostenabzug bei Familienheimfahrten mit dem Firmenwagen ......... 14 2.3 Fahrtkosten einer Flugbegleiterin mit den tatsächlichen Kosten ........................................... 15 2.4 Feuerwache ist für einen Berufsfeuerwehrmann eine regelmäßige Arbeitsstätte................. 15 2.5 Beruflich veranlasste Krankheitskosten................................................................................. 16 2.6 Burnout als Werbungskosten abzugsfähig ............................................................................ 16 2.7 Burnout nicht als Werbungskosten abzugsfähig.................................................................... 18 2.8 Zeitliche befristete Versetzung............................................................................................... 18 2.8.1 eines Polizeibeamten an die Polizeischule ............................................................... 18 2.8.2 eines Finanzbeamten an die Landesfinanzschule .................................................... 18 2.9 Besteuerung der beamtenrechtlichen Versorgungsbezüge................................................... 19 2.10 Zuschüsse zur freiwilligen Rentenversicherung als Arbeitslohn............................................ 19 3. Kapitalvermögen ...................................................................................................................20 3.1 Änderung von ESt-Bescheiden aufgrund nachträglich bekannt gewordener steuerpflichtiger Kapitalerträge, Berücksichtigung von Anrechnungsbeträgen ..................... 20 3.2 Altverluste nur noch bis 31.12.2013 verrechenbar ................................................................ 22 3.3 Zurechnung von Zinsen im Erbfall ......................................................................................... 23 3.4 Freistellungsaufträge für eingetragene Lebenspartnerschaften ............................................ 23 3.5 Werbungskostenabzug bei Kapitalerträgen........................................................................... 24 4. Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung.....................................................................25 4.1 Erbauseinandersetzungskosten bei unentgeltlichem Erwerb................................................ 25 4.2 Werbungskosten bei Verkaufsabsicht.................................................................................... 26 5. Renten und weitere sonstige Einkünfte..............................................................................27 5.1 Erziehungsrenten sind mit dem Besteuerungsanteil zu versteuern ...................................... 27 5.2 Steuererklärungspflichten für Rentner ................................................................................... 27 5.3 Kapitalleistungen berufsständischer Versorgungseinrichtungen........................................... 28 5.4 Aufschiebende Bedingung bei privaten Veräußerungsgeschäften........................................ 28 5.5 Bezüge aus freiwilligem Wehrdienst und Bundesfreiwilligendienst ....................................... 29 6. Sonderausgaben ...................................................................................................................31 6.1 Beiträge zur Kranken- und Pflegeversicherung eines Kindes ............................................... 31 6.2 Kirchensteuerabzug beim Erben............................................................................................ 32 6.3 Schulgeldzahlungen für den Besuch einer Schule in den USA............................................. 32 7. Außergewöhnliche Belastungen .........................................................................................33 7.1 Im Rahmen der EStÄR 2012 v. 25.03.2013 wurde Folgendes neu geregelt......................... 33 7.1.1 Bei Augenlaseroperation ist kein amtsärztliches Attest notwendig ........................... 33 7.1.2 Behindertengerechte Umrüstung eines PKW............................................................ 33 7.1.3 Behindertengerechte Baukosten ............................................................................... 34 7.1.4 Aufwendungen für Deutsch- und Integrationskurse .................................................. 34 7.2 Aufwendungen eines Schwerbehinderten für Ehegatten als Begleitperson bei Reisen........ 34 7.3 Medikamente für die Hausapotheke ...................................................................................... 35 7.4 Behandlungskosten bei Burnout ............................................................................................ 35 7.5 Doppelbetten mit motorisch verstellbarem Einlegerahmen ................................................... 36 7.6 Kosten für die Strafverteidigung............................................................................................. 36 7.7 Gesetzesanpassungen .......................................................................................................... 36 7.7.1 Geringes Schonvermögen......................................................................................... 36 7.7.2 Zivilprozesskosten ..................................................................................................... 37 8. Familienleistungsausgleich .................................................................................................38 8.1 Kindergeld für ein in Erstausbildung befindliches volljähriges verheiratetes Kind................. 38 8.2 Betreuungsgeld ...................................................................................................................... 39 9. Progressionsvorbehalt .........................................................................................................40 9.1 Datenübermittlung bei Progressionsvorbehalt ....................................................................... 40 9.2 Vorfinanziertes Insolvenzgeld ................................................................................................ 40 10. Haushaltsnahe Dienstleistungen ........................................................................................42 10.1 Arbeiten am Grabstein ........................................................................................................... 42 10.2 Altenteiler ............................................................................................................................... 42 10.3 Schornsteinfegerrechnung..................................................................................................... 42 II. Mitglieder im Insolvenzverfahren ....................................................................................... 43 1. Allgemeine Grundsätze ........................................................................................................43 2. Steuererklärungen vor dem Jahr der Insolvenzeröffnung................................................46 2.1 Ledige Insolvenzschuldner .................................................................................................... 46 2.1.1 Einkommensteuerbescheide mit Steuererstattungen................................................ 46 2.1.2 Einkommensteuerbescheide mit Steuernachzahlungen ........................................... 47 2.2 Verheiratete Insolvenzschuldner............................................................................................ 47 2.2.1 Einkommensteuerbescheide mit Steuererstattungen................................................ 48 2.2.2 Einkommensteuerbescheide mit Steuernachzahlungen ........................................... 50 3. Steuererklärungen im Jahr der Insolvenzeröffnung .........................................................52 3.1 Ledige Insolvenzschuldner .................................................................................................... 52 3.1.1 Einkommensteuerbescheide mit Steuererstattung.................................................... 52 3.1.2 Steuerbescheide mit Steuernachzahlungen.............................................................. 53 3.2 Verheiratete Insolvenzschuldner............................................................................................ 53 3.2.1 Steuererklärungen mit Steuererstattungen ............................................................... 54 3.2.2 Steuerbescheide mit Steuernachzahlungen.............................................................. 55 4. Steuererklärungen nach dem Jahr der Insolvenzeröffnung.............................................56 4.1 Ledige Insolvenzschuldner .................................................................................................... 56 4.1.1 Steuerbescheide mit Steuererstattungen .................................................................. 56 4.1.2 Steuerbescheide mit Steuernachzahlungen.............................................................. 56 4.2 Verheiratete Insolvenzschuldner............................................................................................ 56 4.2.1 Steuerbescheide mit Steuererstattungen .................................................................. 56 4.2.2 Steuerbescheide mit Steuernachzahlungen.............................................................. 56 5. Steuererklärungen im Jahr der Insolvenzbeendigung......................................................57 6. Steuererklärungen in den Jahren der Wohlverhaltensphase...........................................57 III. Steuerliche Berücksichtigung von Pflegeaufwendungen ............................................... 58 1. Grundsätze ............................................................................................................................58 2. Altersbedingte Pflegeaufwendungen..................................................................................59 2.1 Altersbedingte Pflegeaufwendungen in einem eigenen Haushalt ......................................... 60 2.2 Altersbedingte Pflegeaufwendungen in einem Heim ohne eigenen Haushalt....................... 63 3. Krankheitsbedingte Pflegeaufwendungen .........................................................................65 3.1 Krankheitsbedingte Pflegeaufwendungen in einem eigenen Haushalt ................................. 65 3.2 Krankheitsbedingte Pflegeaufwendungen in einem Heim ohne eigenen Haushalt ............... 68 IV. Abfindungen/Entschädigungen.......................................................................................... 71 1. Allgemeines – BMF v. 01.11.2013 Rz. 2...............................................................................71 2. Tarifermäßigung (Fünftelregelung) .....................................................................................72 2.1 Voraussetzungen ................................................................................................................... 72 2.2 Zusammenballung der Entschädigung .................................................................................. 72 2.3 Keine steuerlichen Vorteile bei erreichen des Spitzensteuersatzes...................................... 72 3. Zeitpunkt der Auszahlung....................................................................................................73 3.1 Auszahlung in unterschiedlichen Veranlagungszeiträumen .................................................. 73 3.2 Auszahlung im Folgejahr........................................................................................................ 74 3.3 Nachzahlung aufgrund eines Rechenfehlers oder Rechtsstreits........................................... 74 4. Umfang und Ermittlung der Steuerermäßigung ................................................................80 5. Zusammentreffen von außerordentlichen Einkünften und dem Progressionsvorbehalt unterliegenden Einkünften ..........................................................82 5.1 Teilabfindung für Arbeitszeitreduzierung als Entschädigung................................................. 84 6. Steuergünstige Möglichkeiten der Abfindung ...................................................................85 6.1 Einzahlung der Abfindung in eine Direktversicherung ........................................................... 85 6.2 Einzahlung der Abfindung in eine Direktversicherung ........................................................... 86 6.3 Einzahlung der Abfindung in die gesetzliche Rentenversicherung zum Ausgleich von Rentenkürzungen................................................................................................................... 87 6.4 Ermäßigung der Kirchensteuer .............................................................................................. 88 6.5 Einzahlungen in einen „Rürup-Vertrag“ ................................................................................. 89 7. Sonstiges ...............................................................................................................................90 7.1 Sozialversicherung................................................................................................................. 90 7.2 Anrechnung der Abfindung auf das Arbeitslosengeld............................................................ 90 8. Vergütungen für eine mehrjährige Tätigkeit ......................................................................90 V. Vorausgefüllte Steuererklärung und Berechtigungsmanagement zum Zugang für Lohnsteuerhilfevereine........................................................................................................ 93
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Schlagwörter: I. Aktuelle Rechtsprechung...................................................................................................... 5 1. Allgemein .................................................................................................................................5 1.1 Veranlagung eingetragener Lebenspartnerschaften und Splittingtarif .................................... 5 1.2 Falsche Zustellung des Steuerbescheids – Heilung eines Bekanntgabemangels .................. 7 1.3 Notwendigkeit eines Antrages auf Steuerfestsetzung ............................................................. 8 1.4 Bindungswirkung des Einkommensteuerbescheids für außersteuerliche Zwecke................ 10 1.5 Auswirkungen einer Nichtveranlagungsbescheinigung auf die Anlaufhemmung.................. 10 1.6 Kein Anspruch auf Anw. eines Splittingverfahrens auf (verwitwete) Alleinerziehende.......... 12 1.7 Gesetzliche Neuregelungen................................................................................................... 12 2. Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit ............................................................................13 2.1 Beratungsrelevante Hinweise zum neuen Reisekostenrecht ................................................ 13 2.2 Nutzung eines Firmenwagens ............................................................................................... 14 2.2.1 Anscheinsbeweis im Rahmen der 1%-Methode nicht anwendbar ............................ 14 2.2.2 Kein Werbungskostenabzug bei Familienheimfahrten mit dem Firmenwagen ......... 14 2.3 Fahrtkosten einer Flugbegleiterin mit den tatsächlichen Kosten ........................................... 15 2.4 Feuerwache ist für einen Berufsfeuerwehrmann eine regelmäßige Arbeitsstätte................. 15 2.5 Beruflich veranlasste Krankheitskosten................................................................................. 16 2.6 Burnout als Werbungskosten abzugsfähig ............................................................................ 16 2.7 Burnout nicht als Werbungskosten abzugsfähig.................................................................... 18 2.8 Zeitliche befristete Versetzung............................................................................................... 18 2.8.1 eines Polizeibeamten an die Polizeischule ............................................................... 18 2.8.2 eines Finanzbeamten an die Landesfinanzschule .................................................... 18 2.9 Besteuerung der beamtenrechtlichen Versorgungsbezüge................................................... 19 2.10 Zuschüsse zur freiwilligen Rentenversicherung als Arbeitslohn............................................ 19 3. Kapitalvermögen ...................................................................................................................20 3.1 Änderung von ESt-Bescheiden aufgrund nachträglich bekannt gewordener steuerpflichtiger Kapitalerträge, Berücksichtigung von Anrechnungsbeträgen ..................... 20 3.2 Altverluste nur noch bis 31.12.2013 verrechenbar ................................................................ 22 3.3 Zurechnung von Zinsen im Erbfall ......................................................................................... 23 3.4 Freistellungsaufträge für eingetragene Lebenspartnerschaften ............................................ 23 3.5 Werbungskostenabzug bei Kapitalerträgen........................................................................... 24 4. Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung.....................................................................25 4.1 Erbauseinandersetzungskosten bei unentgeltlichem Erwerb................................................ 25 4.2 Werbungskosten bei Verkaufsabsicht.................................................................................... 26 5. Renten und weitere sonstige Einkünfte..............................................................................27 5.1 Erziehungsrenten sind mit dem Besteuerungsanteil zu versteuern ...................................... 27 5.2 Steuererklärungspflichten für Rentner ................................................................................... 27 5.3 Kapitalleistungen berufsständischer Versorgungseinrichtungen........................................... 28 5.4 Aufschiebende Bedingung bei privaten Veräußerungsgeschäften........................................ 28 5.5 Bezüge aus freiwilligem Wehrdienst und Bundesfreiwilligendienst ....................................... 29 6. Sonderausgaben ...................................................................................................................31 6.1 Beiträge zur Kranken- und Pflegeversicherung eines Kindes ............................................... 31 6.2 Kirchensteuerabzug beim Erben............................................................................................ 32 6.3 Schulgeldzahlungen für den Besuch einer Schule in den USA............................................. 32 7. Außergewöhnliche Belastungen .........................................................................................33 7.1 Im Rahmen der EStÄR 2012 v. 25.03.2013 wurde Folgendes neu geregelt......................... 33 7.1.1 Bei Augenlaseroperation ist kein amtsärztliches Attest notwendig ........................... 33 7.1.2 Behindertengerechte Umrüstung eines PKW............................................................ 33 7.1.3 Behindertengerechte Baukosten ............................................................................... 34 7.1.4 Aufwendungen für Deutsch- und Integrationskurse .................................................. 34 7.2 Aufwendungen eines Schwerbehinderten für Ehegatten als Begleitperson bei Reisen........ 34 7.3 Medikamente für die Hausapotheke ...................................................................................... 35 7.4 Behandlungskosten bei Burnout ............................................................................................ 35 7.5 Doppelbetten mit motorisch verstellbarem Einlegerahmen ................................................... 36 7.6 Kosten für die Strafverteidigung............................................................................................. 36 7.7 Gesetzesanpassungen .......................................................................................................... 36 7.7.1 Geringes Schonvermögen......................................................................................... 36 7.7.2 Zivilprozesskosten ..................................................................................................... 37 8. Familienleistungsausgleich .................................................................................................38 8.1 Kindergeld für ein in Erstausbildung befindliches volljähriges verheiratetes Kind................. 38 8.2 Betreuungsgeld ...................................................................................................................... 39 9. Progressionsvorbehalt .........................................................................................................40 9.1 Datenübermittlung bei Progressionsvorbehalt ....................................................................... 40 9.2 Vorfinanziertes Insolvenzgeld ................................................................................................ 40 10. Haushaltsnahe Dienstleistungen ........................................................................................42 10.1 Arbeiten am Grabstein ........................................................................................................... 42 10.2 Altenteiler ............................................................................................................................... 42 10.3 Schornsteinfegerrechnung..................................................................................................... 42 II. Mitglieder im Insolvenzverfahren ....................................................................................... 43 1. Allgemeine Grundsätze ........................................................................................................43 2. Steuererklärungen vor dem Jahr der Insolvenzeröffnung................................................46 2.1 Ledige Insolvenzschuldner .................................................................................................... 46 2.1.1 Einkommensteuerbescheide mit Steuererstattungen................................................ 46 2.1.2 Einkommensteuerbescheide mit Steuernachzahlungen ........................................... 47 2.2 Verheiratete Insolvenzschuldner............................................................................................ 47 2.2.1 Einkommensteuerbescheide mit Steuererstattungen................................................ 48 2.2.2 Einkommensteuerbescheide mit Steuernachzahlungen ........................................... 50 3. Steuererklärungen im Jahr der Insolvenzeröffnung .........................................................52 3.1 Ledige Insolvenzschuldner .................................................................................................... 52 3.1.1 Einkommensteuerbescheide mit Steuererstattung.................................................... 52 3.1.2 Steuerbescheide mit Steuernachzahlungen.............................................................. 53 3.2 Verheiratete Insolvenzschuldner............................................................................................ 53 3.2.1 Steuererklärungen mit Steuererstattungen ............................................................... 54 3.2.2 Steuerbescheide mit Steuernachzahlungen.............................................................. 55 4. Steuererklärungen nach dem Jahr der Insolvenzeröffnung.............................................56 4.1 Ledige Insolvenzschuldner .................................................................................................... 56 4.1.1 Steuerbescheide mit Steuererstattungen .................................................................. 56 4.1.2 Steuerbescheide mit Steuernachzahlungen.............................................................. 56 4.2 Verheiratete Insolvenzschuldner............................................................................................ 56 4.2.1 Steuerbescheide mit Steuererstattungen .................................................................. 56 4.2.2 Steuerbescheide mit Steuernachzahlungen.............................................................. 56 5. Steuererklärungen im Jahr der Insolvenzbeendigung......................................................57 6. Steuererklärungen in den Jahren der Wohlverhaltensphase...........................................57 III. Steuerliche Berücksichtigung von Pflegeaufwendungen ............................................... 58 1. Grundsätze ............................................................................................................................58 2. Altersbedingte Pflegeaufwendungen..................................................................................59 2.1 Altersbedingte Pflegeaufwendungen in einem eigenen Haushalt ......................................... 60 2.2 Altersbedingte Pflegeaufwendungen in einem Heim ohne eigenen Haushalt....................... 63 3. Krankheitsbedingte Pflegeaufwendungen .........................................................................65 3.1 Krankheitsbedingte Pflegeaufwendungen in einem eigenen Haushalt ................................. 65 3.2 Krankheitsbedingte Pflegeaufwendungen in einem Heim ohne eigenen Haushalt ............... 68 IV. Abfindungen/Entschädigungen.......................................................................................... 71 1. Allgemeines – BMF v. 01.11.2013 Rz. 2...............................................................................71 2. Tarifermäßigung (Fünftelregelung) .....................................................................................72 2.1 Voraussetzungen ................................................................................................................... 72 2.2 Zusammenballung der Entschädigung .................................................................................. 72 2.3 Keine steuerlichen Vorteile bei erreichen des Spitzensteuersatzes...................................... 72 3. Zeitpunkt der Auszahlung....................................................................................................73 3.1 Auszahlung in unterschiedlichen Veranlagungszeiträumen .................................................. 73 3.2 Auszahlung im Folgejahr........................................................................................................ 74 3.3 Nachzahlung aufgrund eines Rechenfehlers oder Rechtsstreits........................................... 74 4. Umfang und Ermittlung der Steuerermäßigung ................................................................80 5. Zusammentreffen von außerordentlichen Einkünften und dem Progressionsvorbehalt unterliegenden Einkünften ..........................................................82 5.1 Teilabfindung für Arbeitszeitreduzierung als Entschädigung................................................. 84 6. Steuergünstige Möglichkeiten der Abfindung ...................................................................85 6.1 Einzahlung der Abfindung in eine Direktversicherung ........................................................... 85 6.2 Einzahlung der Abfindung in eine Direktversicherung ........................................................... 86 6.3 Einzahlung der Abfindung in die gesetzliche Rentenversicherung zum Ausgleich von Rentenkürzungen................................................................................................................... 87 6.4 Ermäßigung der Kirchensteuer .............................................................................................. 88 6.5 Einzahlungen in einen „Rürup-Vertrag“ ................................................................................. 89 7. Sonstiges ...............................................................................................................................90 7.1 Sozialversicherung................................................................................................................. 90 7.2 Anrechnung der Abfindung auf das Arbeitslosengeld............................................................ 90 8. Vergütungen für eine mehrjährige Tätigkeit ......................................................................90 V. Vorausgefüllte Steuererklärung und Berechtigungsmanagement zum Zugang für Lohnsteuerhilfevereine........................................................................................................ 93
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