Titel: Seminar 2016-1 Skript
Beschreibung:
Schlagwörter: Seminar 2016-1 Seminarunterlagen Unterlagen Skript Seminarskript Allgemeine Rechtsprechung Vermietung und Verpachtung Zuzug‐ und Wegzugfälle Auslandstätigkeiten in Staaten ohne Doppelbesteuerungsabkommen I. Allgemeine Rechtsprechung .............................................................................................. 5 1. Allgemeines ...................................................................................................................... 5 1.1 Bundesweiter Fehler in ELStAM‐Datenbank ............................................................................ 5 1.2 Abgabenordnung ..................................................................................................................... 5 1.2.1 Berichtigung nach § 129 AO bei Übernahmefehler des Finanzamtsbeamten ............ 5 1.2.2 Keine Änderung bei Verletzung der Ermittlungspflicht des Finanzamts ..................... 6 1.2.3 Neue Tatsachen nach § 173 Abs. 1 Nr. 1 AO und unlautere Mittel nach § 172 Abs. 1 S. 1 Nr. 2c AO .......................................................................................... 7 1.2.4 Keine Fristwahrung zur Antragsveranlagung durch bloße elektronische Übertragung über Elster im nicht authentifizierten Verfahren ................................ 11 1.3 Veranlagung ........................................................................................................................... 11 1.3.1 Prüfung der Einkunftsgrenzen bei unbeschränkter Einkommensteuerpflicht auf Antrag ........................................................................................................................ 11 1.3.2 Zusammenveranlagung mit einem im Pflegeheim untergebrachten Ehegatten ...... 14 1.4 Anhebung des Entlastungsbetrag für Alleinerziehende § 24b EStG ...................................... 15 1.4.1 Der Entlastungsbetrag wird ab 2015 rückwirkend um 600 € auf 1.908 € erhöht ..... 16 1.4.2 Der Entlastungsbetrag wird ab 2015 um einen Entlastungserhöhungsbetrag von 240 € pro Jahr für jedes weitere Kind ergänzt .......................................................... 17 1.4.3 Haushaltszugehörigkeit beim Entlastungsbetrag für Alleinerziehende .................... 18 1.5 Steuerfreie Einnahmen .......................................................................................................... 19 1.5.1 Keine Steuerbefreiung nach § 3 Nr. 26 EStG für Turnierrichter im Pferdesport ....... 20 1.5.2 Aufwendungen für ein Sensibilisierungsseminar ...................................................... 20 1.5.3 Kein Übungsleiter‐Freibetrag für ehrenamtliche Beratung Rentenversicherter ...... 21 1.5.4 Angehörige der freiwilligen Feuerwehr ..................................................................... 21 1.5.5 Trinkgelder an einen Saalassistenten einer Spielbank .............................................. 22 2. Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit .......................................................................... 22 2.1 Abfindungen ........................................................................................................................... 22 2.1.1 Keine Tarifbegünstigung bei Teilzahlung ................................................................... 22 2.1.2 Abfindung in Teilbeträgen ......................................................................................... 23 2.2 Reisekostenrecht ‐ Praxisfälle ‐ Abgrenzung ...................................................................... 24 2.2.1 Beispiel 5: Berufskraftfahrer ..................................................................................... 24 2.2.2 Beispiel 6: Handwerker im Außendienst ................................................................... 27 2.2.3 Beispiel 8: Postzusteller ............................................................................................. 32 2.3 Regelmäßige Arbeitsstätte (bis einschl. VZ 2013) .................................................................. 33 2.3.1 Arbeitsstätte eines Autobahn‐Polizisten ................................................................... 33 2.3.2 Arbeitsstätte eines Streifendienst‐Polizisten ............................................................ 35 2.3.3 Befristete Arbeitsverhältnisse mit Probezeit ............................................................ 36 2.3.4 Regelmäßige Arbeitsstätte bei Abordnung ............................................................... 36 2.4 Doppelte Haushaltsführung ................................................................................................... 37 2.4.1 Kein Auseinanderfallen von Wohnort und Beschäftigungsort bei einem Arbeitsweg von einer Stunde .................................................................................... 37 2.4.2 Geringe Entfernung zwischen Arbeitsort und behauptetem Lebensmittelpunkt eines Alleinstehenden ............................................................................................... 37 2.4.3 Lebensmittelpunkt bei befristeter Auslandstätigkeit ................................................ 38 2.5 Häusliches Arbeitszimmer...................................................................................................... 39 2.5.1 Telearbeitsplatz einer Alleinerziehenden .................................................................. 39 2.5.2 Dienstzimmer eines Försters unbeschränkt abziehbar ............................................. 40 2.6 Kosten für feierliche Anlässe als Werbungskosten ................................................................ 42 2.6.1 Aufwand für eine Feier anlässlich Arbeitgeberwechsel ............................................ 42 2.6.2 Aufteilung einer Feier in beruflichen und privaten Anteil möglich ........................... 42 2.7 Besteuerung von in Deutschland ansässigem Flugzeugführer einer österreichischen Fluggesellschaft ...................................................................................................................... 43 2.8 Besprochene Kassetten und Excel‐Tabellen sind kein ordnungsgemäßes Fahrtenbuch ....... 43 2.9 Kein tageweiser Ansatz der 1%‐Regelung mit Bruchteilen des Monatswerts ....................... 44 2.10 Werbungskosten des Arbeitnehmers aus Bürgschaftsverlusten ........................................... 44 2.11 Behandlung von Leasingsonderzahlungen im Rahmen der Fahrtenbuchmethode bei Firmenfahrzeugen .................................................................................................................. 45 2.12 Unentgeltliche Verpflegung auf Offshore‐Plattform kein Arbeitslohn .................................. 46 3. Einkünfte aus Kapitalvermögen ...................................................................................... 47 3.1 Steuerabkommen mit der Schweiz ........................................................................................ 47 3.2 Abgeltungssteuer und Antrag Günstigerprüfung .................................................................. 47 3.3 Zinsen bei Rentennachzahlungen .......................................................................................... 49 3.4 Antrag auf Anwendung der tariflichen Einkommensteuer nach § 32d Abs. 2 Nr. 3 S. 1b EStG.................................................................................................. 49 3.5 Berücksichtigung von nachträglich vorgelegten NV‐Bescheinigungen und Freistellungsaufträgen ........................................................................................................... 50 4. Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung ................................................................... 51 4.1 Schuldzinsen als nachträgliche Werbungskosten .................................................................. 51 4.2 Änderung vorläufiger Steuerbescheide wegen Aberkennung der Vermietungsabsicht ....... 52 5. Sonderausgaben ............................................................................................................. 54 5.1 Sonderausgabenabzug von niederländischen Krankenversicherungsbeiträgen ................... 54 5.2 Kein zusätzlicher Sonderausgabenabzug nach § 10a EStG für nicht aktiv in der gesetzlichen Rentenversicherung Pflichtversicherte und für Mitglieder berufsständischer Versorgungswerke ................................................................................... 56 5.3 Schulgeld für private Fachhochschule ................................................................................... 57 5.4 Beiträge an ausländische Sozialversicherungsträger ............................................................. 58 6. Außergewöhnliche Belastungen ...................................................................................... 59 6.1 Krankheitskosten § 64 EStDV ................................................................................................. 59 6.2 Außergewöhnliche Belastungen im Fall wissenschaftlich nicht anerkannter Behandlungsmethoden .......................................................................................................... 59 6.3 Adoptionskosten keine außergewöhnlichen Belastungen .................................................... 60 6.4 Behinderungsbedingter Umbau einer Motoryacht ............................................................... 60 6.5 Erwerbsobliegenheit Angehöriger im Ausland ...................................................................... 62 6.6 Unterhaltsleistungen ohne Nachweis der Unterhaltsbedürftigkeit ...................................... 62 6.7 Vermögen eines Unterhaltsempfängers ................................................................................ 62 6.8 Einkünfteermittlung der unterhaltenen Person .................................................................... 63 6.9 Unterhaltsleistungen an nahe Angehörige im Ausland ......................................................... 64 7. Familienleistungsausgleich ............................................................................................. 66 7.1 Schmerzensgeldrenten sind nicht bei den Einkünften und Bezügen anzusetzen ................. 66 7.2 Unterhaltsverpflichtung der Eltern auch bei Erhalt von Grundsicherungsleistungen ........... 68 7.3 Anforderungen an den Nachweis als Ausbildungssuchender ............................................... 68 7.4 Erstmalige Berufsausbildung und Ausbildungsdienstverhältnis eines Feldwebels ............... 70 7.5 Duale Ausbildung und anschließendes Studium als einheitliche Ausbildung ........................ 70 7.6 Konsekutives Masterstudium als Teil der Erstausbildung ..................................................... 71 7.7 Kindergeldanspruch für die Zeit von der Ablegung der letzten Prüfung an der Universität bis zur Bekanntgabe der Prüfungsentscheidung ................................................................... 73 7.8 Beibehaltung des Wohnsitzes bei mehrjährigem Auslandsstudium ..................................... 74 7.9 Übergangszeiten bei freiwilligem Wehrdienst ...................................................................... 74 8. Haushaltsnahe Dienstleistungen ..................................................................................... 75 8.1 Erschließungsbeitrag für Ausbau einer bislang unbefestigten Straße durch Teilerrichtung einer Fahrbahn mit Fahrbahnentwässerung keine steuerbegünstigte Handwerkerleistung 75 8.2 Berücksichtigung von Aufwendungen für eine Zulegung an das öffentliche Straßennetz als Handwerkerleistungen ..................................................................................................... 75 8.3 Versorgung und Betreuung eines Haustieres als haushaltsnahe Dienstleistung .................. 75 II. Vermietung und Verpachtung ......................................................................................... 78 1. Begriff der Anschaffungskosten eines Grundstücks ......................................................... 78 2. Anschaffungskosten einer Wohnung ............................................................................... 79 3. Anschaffungskosten bei teilentgeltlichem Erwerb ........................................................... 82 3.1 Ermittlung der AfA‐Bemessungsgrundlage bei teilentgeltlichem Erwerb ............................. 83 3.2 Übernahme von Verbindlichkeiten ........................................................................................ 83 3.3 Abstandszahlungen ................................................................................................................ 86 3.4 Zahlung von Gleichstellungsgeldern ...................................................................................... 86 3.5 Nachträgliche Anschaffungskosten ........................................................................................ 89 4. Veräußerung von Immobilien ......................................................................................... 91 III. Zuzug‐ und Wegzugfälle .................................................................................................. 93 IV. Auslandstätigkeiten in Staaten ohne Doppelbesteuerungsabkommen .......................... 101
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Schlagwörter: Seminar 2016-1 Seminarunterlagen Unterlagen Skript Seminarskript Allgemeine Rechtsprechung Vermietung und Verpachtung Zuzug‐ und Wegzugfälle Auslandstätigkeiten in Staaten ohne Doppelbesteuerungsabkommen I. Allgemeine Rechtsprechung .............................................................................................. 5 1. Allgemeines ...................................................................................................................... 5 1.1 Bundesweiter Fehler in ELStAM‐Datenbank ............................................................................ 5 1.2 Abgabenordnung ..................................................................................................................... 5 1.2.1 Berichtigung nach § 129 AO bei Übernahmefehler des Finanzamtsbeamten ............ 5 1.2.2 Keine Änderung bei Verletzung der Ermittlungspflicht des Finanzamts ..................... 6 1.2.3 Neue Tatsachen nach § 173 Abs. 1 Nr. 1 AO und unlautere Mittel nach § 172 Abs. 1 S. 1 Nr. 2c AO .......................................................................................... 7 1.2.4 Keine Fristwahrung zur Antragsveranlagung durch bloße elektronische Übertragung über Elster im nicht authentifizierten Verfahren ................................ 11 1.3 Veranlagung ........................................................................................................................... 11 1.3.1 Prüfung der Einkunftsgrenzen bei unbeschränkter Einkommensteuerpflicht auf Antrag ........................................................................................................................ 11 1.3.2 Zusammenveranlagung mit einem im Pflegeheim untergebrachten Ehegatten ...... 14 1.4 Anhebung des Entlastungsbetrag für Alleinerziehende § 24b EStG ...................................... 15 1.4.1 Der Entlastungsbetrag wird ab 2015 rückwirkend um 600 € auf 1.908 € erhöht ..... 16 1.4.2 Der Entlastungsbetrag wird ab 2015 um einen Entlastungserhöhungsbetrag von 240 € pro Jahr für jedes weitere Kind ergänzt .......................................................... 17 1.4.3 Haushaltszugehörigkeit beim Entlastungsbetrag für Alleinerziehende .................... 18 1.5 Steuerfreie Einnahmen .......................................................................................................... 19 1.5.1 Keine Steuerbefreiung nach § 3 Nr. 26 EStG für Turnierrichter im Pferdesport ....... 20 1.5.2 Aufwendungen für ein Sensibilisierungsseminar ...................................................... 20 1.5.3 Kein Übungsleiter‐Freibetrag für ehrenamtliche Beratung Rentenversicherter ...... 21 1.5.4 Angehörige der freiwilligen Feuerwehr ..................................................................... 21 1.5.5 Trinkgelder an einen Saalassistenten einer Spielbank .............................................. 22 2. Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit .......................................................................... 22 2.1 Abfindungen ........................................................................................................................... 22 2.1.1 Keine Tarifbegünstigung bei Teilzahlung ................................................................... 22 2.1.2 Abfindung in Teilbeträgen ......................................................................................... 23 2.2 Reisekostenrecht ‐ Praxisfälle ‐ Abgrenzung ...................................................................... 24 2.2.1 Beispiel 5: Berufskraftfahrer ..................................................................................... 24 2.2.2 Beispiel 6: Handwerker im Außendienst ................................................................... 27 2.2.3 Beispiel 8: Postzusteller ............................................................................................. 32 2.3 Regelmäßige Arbeitsstätte (bis einschl. VZ 2013) .................................................................. 33 2.3.1 Arbeitsstätte eines Autobahn‐Polizisten ................................................................... 33 2.3.2 Arbeitsstätte eines Streifendienst‐Polizisten ............................................................ 35 2.3.3 Befristete Arbeitsverhältnisse mit Probezeit ............................................................ 36 2.3.4 Regelmäßige Arbeitsstätte bei Abordnung ............................................................... 36 2.4 Doppelte Haushaltsführung ................................................................................................... 37 2.4.1 Kein Auseinanderfallen von Wohnort und Beschäftigungsort bei einem Arbeitsweg von einer Stunde .................................................................................... 37 2.4.2 Geringe Entfernung zwischen Arbeitsort und behauptetem Lebensmittelpunkt eines Alleinstehenden ............................................................................................... 37 2.4.3 Lebensmittelpunkt bei befristeter Auslandstätigkeit ................................................ 38 2.5 Häusliches Arbeitszimmer...................................................................................................... 39 2.5.1 Telearbeitsplatz einer Alleinerziehenden .................................................................. 39 2.5.2 Dienstzimmer eines Försters unbeschränkt abziehbar ............................................. 40 2.6 Kosten für feierliche Anlässe als Werbungskosten ................................................................ 42 2.6.1 Aufwand für eine Feier anlässlich Arbeitgeberwechsel ............................................ 42 2.6.2 Aufteilung einer Feier in beruflichen und privaten Anteil möglich ........................... 42 2.7 Besteuerung von in Deutschland ansässigem Flugzeugführer einer österreichischen Fluggesellschaft ...................................................................................................................... 43 2.8 Besprochene Kassetten und Excel‐Tabellen sind kein ordnungsgemäßes Fahrtenbuch ....... 43 2.9 Kein tageweiser Ansatz der 1%‐Regelung mit Bruchteilen des Monatswerts ....................... 44 2.10 Werbungskosten des Arbeitnehmers aus Bürgschaftsverlusten ........................................... 44 2.11 Behandlung von Leasingsonderzahlungen im Rahmen der Fahrtenbuchmethode bei Firmenfahrzeugen .................................................................................................................. 45 2.12 Unentgeltliche Verpflegung auf Offshore‐Plattform kein Arbeitslohn .................................. 46 3. Einkünfte aus Kapitalvermögen ...................................................................................... 47 3.1 Steuerabkommen mit der Schweiz ........................................................................................ 47 3.2 Abgeltungssteuer und Antrag Günstigerprüfung .................................................................. 47 3.3 Zinsen bei Rentennachzahlungen .......................................................................................... 49 3.4 Antrag auf Anwendung der tariflichen Einkommensteuer nach § 32d Abs. 2 Nr. 3 S. 1b EStG.................................................................................................. 49 3.5 Berücksichtigung von nachträglich vorgelegten NV‐Bescheinigungen und Freistellungsaufträgen ........................................................................................................... 50 4. Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung ................................................................... 51 4.1 Schuldzinsen als nachträgliche Werbungskosten .................................................................. 51 4.2 Änderung vorläufiger Steuerbescheide wegen Aberkennung der Vermietungsabsicht ....... 52 5. Sonderausgaben ............................................................................................................. 54 5.1 Sonderausgabenabzug von niederländischen Krankenversicherungsbeiträgen ................... 54 5.2 Kein zusätzlicher Sonderausgabenabzug nach § 10a EStG für nicht aktiv in der gesetzlichen Rentenversicherung Pflichtversicherte und für Mitglieder berufsständischer Versorgungswerke ................................................................................... 56 5.3 Schulgeld für private Fachhochschule ................................................................................... 57 5.4 Beiträge an ausländische Sozialversicherungsträger ............................................................. 58 6. Außergewöhnliche Belastungen ...................................................................................... 59 6.1 Krankheitskosten § 64 EStDV ................................................................................................. 59 6.2 Außergewöhnliche Belastungen im Fall wissenschaftlich nicht anerkannter Behandlungsmethoden .......................................................................................................... 59 6.3 Adoptionskosten keine außergewöhnlichen Belastungen .................................................... 60 6.4 Behinderungsbedingter Umbau einer Motoryacht ............................................................... 60 6.5 Erwerbsobliegenheit Angehöriger im Ausland ...................................................................... 62 6.6 Unterhaltsleistungen ohne Nachweis der Unterhaltsbedürftigkeit ...................................... 62 6.7 Vermögen eines Unterhaltsempfängers ................................................................................ 62 6.8 Einkünfteermittlung der unterhaltenen Person .................................................................... 63 6.9 Unterhaltsleistungen an nahe Angehörige im Ausland ......................................................... 64 7. Familienleistungsausgleich ............................................................................................. 66 7.1 Schmerzensgeldrenten sind nicht bei den Einkünften und Bezügen anzusetzen ................. 66 7.2 Unterhaltsverpflichtung der Eltern auch bei Erhalt von Grundsicherungsleistungen ........... 68 7.3 Anforderungen an den Nachweis als Ausbildungssuchender ............................................... 68 7.4 Erstmalige Berufsausbildung und Ausbildungsdienstverhältnis eines Feldwebels ............... 70 7.5 Duale Ausbildung und anschließendes Studium als einheitliche Ausbildung ........................ 70 7.6 Konsekutives Masterstudium als Teil der Erstausbildung ..................................................... 71 7.7 Kindergeldanspruch für die Zeit von der Ablegung der letzten Prüfung an der Universität bis zur Bekanntgabe der Prüfungsentscheidung ................................................................... 73 7.8 Beibehaltung des Wohnsitzes bei mehrjährigem Auslandsstudium ..................................... 74 7.9 Übergangszeiten bei freiwilligem Wehrdienst ...................................................................... 74 8. Haushaltsnahe Dienstleistungen ..................................................................................... 75 8.1 Erschließungsbeitrag für Ausbau einer bislang unbefestigten Straße durch Teilerrichtung einer Fahrbahn mit Fahrbahnentwässerung keine steuerbegünstigte Handwerkerleistung 75 8.2 Berücksichtigung von Aufwendungen für eine Zulegung an das öffentliche Straßennetz als Handwerkerleistungen ..................................................................................................... 75 8.3 Versorgung und Betreuung eines Haustieres als haushaltsnahe Dienstleistung .................. 75 II. Vermietung und Verpachtung ......................................................................................... 78 1. Begriff der Anschaffungskosten eines Grundstücks ......................................................... 78 2. Anschaffungskosten einer Wohnung ............................................................................... 79 3. Anschaffungskosten bei teilentgeltlichem Erwerb ........................................................... 82 3.1 Ermittlung der AfA‐Bemessungsgrundlage bei teilentgeltlichem Erwerb ............................. 83 3.2 Übernahme von Verbindlichkeiten ........................................................................................ 83 3.3 Abstandszahlungen ................................................................................................................ 86 3.4 Zahlung von Gleichstellungsgeldern ...................................................................................... 86 3.5 Nachträgliche Anschaffungskosten ........................................................................................ 89 4. Veräußerung von Immobilien ......................................................................................... 91 III. Zuzug‐ und Wegzugfälle .................................................................................................. 93 IV. Auslandstätigkeiten in Staaten ohne Doppelbesteuerungsabkommen .......................... 101
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