Titel: Seminar 2017-1 Skript
Beschreibung:
Schlagwörter: Seminar 2017-1 Unterlagen Seminarunterlagen Skript Seminarskript Aktuelle Rechtsprechung Modernisierung des Besteuerungsverfahrens StModernG Verlustvortrag Verlustrücktrag Vermietung Erhaltungsaufwendungen Riester‐Rente Kinderzulagen I. Aktuelle Rechtsprechung .................................................................................................. 6 1. Allgemein ......................................................................................................................... 6 1.1 Abgabenordnung ..................................................................................................................... 6 1.1.1 Kein gewöhnlicher Aufenthalt bei Standby‐Wohnung eines ausländischen Piloten .. 6 1.1.2 Änderung nach § 129 AO ‐ Überprüfung elektronisch übermittelter Daten .............. 6 1.2 Kirchgeldfestsetzung bei der Zusammenveranlagung von Ehegatten .................................... 9 1.3 Kein Freibetrag für Tätigkeit als Versichertenberater und als Mitglied in einem Widerspruchsausschuss ........................................................................................................... 9 2. Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit .......................................................................... 10 2.1 Fliegendes Personal und Flughafenmitarbeiter ..................................................................... 10 2.1.1 Erste Tätigkeitsstätte für fliegendes Personal ........................................................... 10 2.1.2 Fahrtkosten bei fliegendem Personal ........................................................................ 11 2.1.3 Verpflegungsmehraufwendungen bei fliegendem Personal ..................................... 12 2.1.4 Flughafenmitarbeiter ................................................................................................ 13 2.2 Fahrtkosten Außendienstmonteur ........................................................................................ 15 2.3 Abonnement für Pay‐TV Sport bei einem Torwarttrainer ..................................................... 16 2.4 Leasingraten für Firmenwagen bei sogenannter Barlohnumwandlung ................................ 16 2.5 Häusliches Arbeitszimmer...................................................................................................... 18 2.5.1 Durch ein Sideboard vom Wohnbereich abgetrennter Arbeitsbereich .................... 18 2.5.2 Eines freikirchlichen Bischofs .................................................................................... 18 2.6 Kein Abzug der Studienkosten bei einem steuerfreien Stipendium ...................................... 18 2.7 Entschädigungszahlungen an Berufsfeuerwehrleute für rechtswidrige geleistete Mehrarbeit ............................................................................................................................. 19 2.8 Wohnen am Beschäftigungsort im Rahmen der doppelten Haushaltsführung..................... 20 2.9 Nationale Rückfallklausel nach § 50d Abs. 8 EStG bei ausländischem Arbeitslohn .............. 20 2.10 Aufwendungen für ein schwarzes Sakko und Hosen eines Orchestermusikers .................... 21 2.11 Streitpunkte Reisekostenrecht 2014 ..................................................................................... 21 2.11.1 Arbeitstägliches Aufsuchen eines Sammelpunktes ................................................... 23 3. Kapitalvermögen ............................................................................................................ 26 3.1 Verfall einer Aktien‐ oder Indexoption .................................................................................. 26 3.2 Höhe der Verzinsung von Steuernachzahlungen ................................................................... 28 4. Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung ................................................................... 29 4.1 Überlassung einer Mietwohnung an ein unterhaltsberechtigtes Kind .................................. 29 4.2 Energetische Sanierung als anschaffungsnahe Herstellungskosten ...................................... 31 4.3 Anschaffungskosten zur Herstellung der Betriebsbereitschaft ............................................. 32 4.4 Ortsübliche Miete im Fall der verbilligten Überlassung von Wohnraum .............................. 33 4.5 Anschaffungsnahe Herstellungskosten bei Beseitigung altersbedingter Schäden ................ 35 4.6 Aufwendungen für die Erneuerung einer Einbauküche in einer vermieteten Wohnung ...... 35 4.7 Entschädigungen für den Bau von Hochspannungsleitungen ............................................... 37 5. Sonstige Einkünfte .......................................................................................................... 37 5.1 Kapitalauszahlung berufsständisches Versorgungswerk ....................................................... 37 5.2 Unentgeltliche Überlassung an die ehemalige Lebensgefährtin ........................................... 41 5.3 Auswirkungen der Eigennutzung durch das Kind beim privaten Veräußerungsgeschäft ...... 43 5.4 Ermittlung des steuerfreien Teils der Rente .......................................................................... 45 5.5 Zufluss bei Austausch des Zahlungsgrundes .......................................................................... 47 6. Sonderausgaben ............................................................................................................. 48 6.1 Versorgungsleistungen nach § 10 Abs. 1 Nr. 1a EStG ............................................................ 48 6.1.1 Altenteilsleistungen ................................................................................................... 48 6.2 Sozialversicherungsbeiträge im Ausland tätige Arbeitnehmer ............................................. 50 6.3 Kürzung von Beitragsrückerstattungen der privaten Krankenversicherung ......................... 52 6.4 Steuerliche Behandlung der Bonusleistungen einer gesetzlichen Krankenkasse .................. 52 6.5 Steuerliche Berücksichtigung eines Selbstbehalts bei einer privaten Krankenversicherung 55 6.6 Vom Erben nachgezahlte Kirchensteuer ................................................................................ 55 6.7 Änderung der Steuerbescheide gemäß § 10 Abs. 2a S. 8 EStG a.F. ....................................... 57 7. Familienleistungsausgleich ............................................................................................. 57 7.1 Beibehaltung des Wohnsitzes bei mehrjährigem Auslandsstudium ..................................... 57 7.2 Bestimmung des Kindergeldberechtigten bei nachträglichen Unterhaltszahlungen ............ 59 7.3 Erstausbildung bei Aufnahme eines Studiums nach Berufstätigkeit ..................................... 60 7.4 Vorrangiger KG‐Anspruch des im anderen EU‐Mitgliedstaat wohnenden Elternteils ........... 61 7.5 Übertragung des Kinderfreibetrags sowie des Freibetrags für den Betreuungs‐ und Erziehungs‐ oder Ausbildungsbedarf eines minderj. Kindes bei Betreuungsunterhalt ......... 61 7.6 Kindergeldanspruch für volljähriges, beschäftigungsloses Kind bei Meldung als Arbeitsuchender ‐ Arbeitsunfähigkeit des Kindes ................................................................. 64 8. Progressionsvorbehalt .................................................................................................... 65 8.1 Steuerfreiheit des durch den AG in Entsendungsfällen erstatteten Mietaufwands ............. 65 8.2 Steuerliche Behandlung der internen Steuer des Europäischen Patentamts ....................... 66 9. Haushaltsnahe Dienstleistungen ..................................................................................... 66 9.1 Erweiterung der Steuerermäßigung für haushaltsnahe Dienstleistungen und Handwerkerleistungen ........................................................................................................... 66 9.1.1 Begriff des Haushalts, Rn. 1 ....................................................................................... 67 9.1.2 Räumlicher Zusammenhang, Rn. 2 ............................................................................ 67 9.1.3 Arbeitskosten und deren Aufteilung, Rn. 39 und 40 ................................................. 68 9.1.4 Maßnahmen der öffentlichen Hand, Rn. 22 .............................................................. 68 9.1.5 Hausnotruf, Rn. 11 ..................................................................................................... 69 9.1.6 Haustiere, Anlage 1 Stichwort „Tierbetreuungs‐ oder ‐Pflegekosten“ ..................... 69 9.2 Neubeziehen von Polstermöbeln außerhalb des Haushalts .................................................. 70 9.3 Fertigung einer Haustür in einer Schreinerei ......................................................................... 70 10. Außergewöhnliche Belastungen ...................................................................................... 73 10.1 Zwangsläufigkeit von Aufwendungen für den Einbau eines Treppenlifts ............................. 73 10.2 Zivilprozesskosten .................................................................................................................. 73 10.2.1 Unterbindung einer medialen Berichterstattung über eine Straftat ........................ 73 10.2.2 Zivilprozesskosten im Zusammenhang mit einem früheren Mietverhältnis ............. 73 10.2.3 Erbrechtliche Streitigkeiten ....................................................................................... 73 10.2.4 Gesundheitsgefährdende Baumängel ....................................................................... 74 10.2.5 Familienrechtliche Streitigkeiten wegen Zugewinnausgleich ................................... 75 10.3 Kürzung der Heimunterbringungskosten um die Haushaltsersparnis ................................... 75 10.4 Steuerabzug auch bei Pflegeleistung durch nicht besonders qualifiziertes Pflegepersonal . 77 10.5 Wiederbeschaffung von Möbeln nach einer Scheidung ........................................................ 78 10.6 Unterhaltszahlungen auch für Monate nach dem Jahreswechsel abzugsfähig ..................... 80 10.7 Unterhaltsaufwendungen nach § 33a Abs. 1 EStG ................................................................ 80 10.7.1 Unterhaltsberechtigter Personenkreis § 33a Abs. 1 EStG ......................................... 80 10.7.2 Unterhaltshöchstbetrag Erhöhung um Basisbeitrag KV und PV ............................... 81 II. Modernisierung des Besteuerungsverfahrens (StModernG) ............................................ 83 1. Allgemeines .................................................................................................................... 83 1.1 Das Risikomanagementsystem und die automationsgestützte Veranlagung ....................... 83 1.2 Das neue Freitextfeld ............................................................................................................. 84 1.3 Datenübermittlung durch Dritte ............................................................................................ 84 1.4 Korrekturpflicht – Daten Dritter sog. E‐Daten ....................................................................... 89 1.5 Identifizierung des Auftraggebers ......................................................................................... 89 1.6 Freigabe der elektronischen Steuererklärung durch das Mitglied ........................................ 92 1.7 Korrekturvorschriften ............................................................................................................ 93 1.7.1 Korrekturvorschrift § 173a AO .................................................................................. 93 1.7.2 Korrekturvorschrift § 175b AO .................................................................................. 96 2. Gesetzliche Regelungen ab dem VZ 2017 ........................................................................ 97 2.1 Belegvorlagepflicht wird zur Belegvorhaltepflicht ................................................................. 98 3. Gesetzliche Regelungen ab dem VZ 2018 ........................................................................ 98 3.1 Verlängerungen der Abgabefristen ....................................................................................... 98 3.2 Gesetzliche Festsetzung von Verspätungszuschlägen ........................................................... 98 4. Gesetzliche Regelungen ab dem VZ 2019 ........................................................................ 98 4.1 Elektronische Bekanntgabe von Steuerbescheiden ............................................................... 98 III. Verlustvortrag / Verlustrücktrag ..................................................................................... 99 1. Verlustrücktrag in das Vorjahr ........................................................................................ 99 2. Verlustvortrag in die Folgejahre .................................................................................... 105 2.1 Spendenvortrag ................................................................................................................... 109 IV. Vermietung – Erhaltungsaufwendungen ....................................................................... 112 1. Sanierungsaufwendungen im Zusammenhang mit der Anschaffung eines Gebäudes .... 112 2. Prüfschema zu Aufwendungen in Zusammenhang mit der Anschaffung eines Gebäudes113 V. Riester‐Rente – Kinderzulagen ...................................................................................... 114 1. Grundzulage ................................................................................................................. 114 2. Kinderzulage ................................................................................................................. 114 3. Kinderzulage bei nicht verheirateten Eltern .................................................................. 115 4. Keine Übertragung der Kinderzulage auf Stiefelternteil ................................................ 116 5. Übertragung der Kinderzulage auf die Großeltern ......................................................... 116 6. Kinderzulage bei Heimunterbringung ............................................................................ 116 7. Antrag auf Riester‐Zulage ............................................................................................. 118
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Schlagwörter: Seminar 2017-1 Unterlagen Seminarunterlagen Skript Seminarskript Aktuelle Rechtsprechung Modernisierung des Besteuerungsverfahrens StModernG Verlustvortrag Verlustrücktrag Vermietung Erhaltungsaufwendungen Riester‐Rente Kinderzulagen I. Aktuelle Rechtsprechung .................................................................................................. 6 1. Allgemein ......................................................................................................................... 6 1.1 Abgabenordnung ..................................................................................................................... 6 1.1.1 Kein gewöhnlicher Aufenthalt bei Standby‐Wohnung eines ausländischen Piloten .. 6 1.1.2 Änderung nach § 129 AO ‐ Überprüfung elektronisch übermittelter Daten .............. 6 1.2 Kirchgeldfestsetzung bei der Zusammenveranlagung von Ehegatten .................................... 9 1.3 Kein Freibetrag für Tätigkeit als Versichertenberater und als Mitglied in einem Widerspruchsausschuss ........................................................................................................... 9 2. Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit .......................................................................... 10 2.1 Fliegendes Personal und Flughafenmitarbeiter ..................................................................... 10 2.1.1 Erste Tätigkeitsstätte für fliegendes Personal ........................................................... 10 2.1.2 Fahrtkosten bei fliegendem Personal ........................................................................ 11 2.1.3 Verpflegungsmehraufwendungen bei fliegendem Personal ..................................... 12 2.1.4 Flughafenmitarbeiter ................................................................................................ 13 2.2 Fahrtkosten Außendienstmonteur ........................................................................................ 15 2.3 Abonnement für Pay‐TV Sport bei einem Torwarttrainer ..................................................... 16 2.4 Leasingraten für Firmenwagen bei sogenannter Barlohnumwandlung ................................ 16 2.5 Häusliches Arbeitszimmer...................................................................................................... 18 2.5.1 Durch ein Sideboard vom Wohnbereich abgetrennter Arbeitsbereich .................... 18 2.5.2 Eines freikirchlichen Bischofs .................................................................................... 18 2.6 Kein Abzug der Studienkosten bei einem steuerfreien Stipendium ...................................... 18 2.7 Entschädigungszahlungen an Berufsfeuerwehrleute für rechtswidrige geleistete Mehrarbeit ............................................................................................................................. 19 2.8 Wohnen am Beschäftigungsort im Rahmen der doppelten Haushaltsführung..................... 20 2.9 Nationale Rückfallklausel nach § 50d Abs. 8 EStG bei ausländischem Arbeitslohn .............. 20 2.10 Aufwendungen für ein schwarzes Sakko und Hosen eines Orchestermusikers .................... 21 2.11 Streitpunkte Reisekostenrecht 2014 ..................................................................................... 21 2.11.1 Arbeitstägliches Aufsuchen eines Sammelpunktes ................................................... 23 3. Kapitalvermögen ............................................................................................................ 26 3.1 Verfall einer Aktien‐ oder Indexoption .................................................................................. 26 3.2 Höhe der Verzinsung von Steuernachzahlungen ................................................................... 28 4. Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung ................................................................... 29 4.1 Überlassung einer Mietwohnung an ein unterhaltsberechtigtes Kind .................................. 29 4.2 Energetische Sanierung als anschaffungsnahe Herstellungskosten ...................................... 31 4.3 Anschaffungskosten zur Herstellung der Betriebsbereitschaft ............................................. 32 4.4 Ortsübliche Miete im Fall der verbilligten Überlassung von Wohnraum .............................. 33 4.5 Anschaffungsnahe Herstellungskosten bei Beseitigung altersbedingter Schäden ................ 35 4.6 Aufwendungen für die Erneuerung einer Einbauküche in einer vermieteten Wohnung ...... 35 4.7 Entschädigungen für den Bau von Hochspannungsleitungen ............................................... 37 5. Sonstige Einkünfte .......................................................................................................... 37 5.1 Kapitalauszahlung berufsständisches Versorgungswerk ....................................................... 37 5.2 Unentgeltliche Überlassung an die ehemalige Lebensgefährtin ........................................... 41 5.3 Auswirkungen der Eigennutzung durch das Kind beim privaten Veräußerungsgeschäft ...... 43 5.4 Ermittlung des steuerfreien Teils der Rente .......................................................................... 45 5.5 Zufluss bei Austausch des Zahlungsgrundes .......................................................................... 47 6. Sonderausgaben ............................................................................................................. 48 6.1 Versorgungsleistungen nach § 10 Abs. 1 Nr. 1a EStG ............................................................ 48 6.1.1 Altenteilsleistungen ................................................................................................... 48 6.2 Sozialversicherungsbeiträge im Ausland tätige Arbeitnehmer ............................................. 50 6.3 Kürzung von Beitragsrückerstattungen der privaten Krankenversicherung ......................... 52 6.4 Steuerliche Behandlung der Bonusleistungen einer gesetzlichen Krankenkasse .................. 52 6.5 Steuerliche Berücksichtigung eines Selbstbehalts bei einer privaten Krankenversicherung 55 6.6 Vom Erben nachgezahlte Kirchensteuer ................................................................................ 55 6.7 Änderung der Steuerbescheide gemäß § 10 Abs. 2a S. 8 EStG a.F. ....................................... 57 7. Familienleistungsausgleich ............................................................................................. 57 7.1 Beibehaltung des Wohnsitzes bei mehrjährigem Auslandsstudium ..................................... 57 7.2 Bestimmung des Kindergeldberechtigten bei nachträglichen Unterhaltszahlungen ............ 59 7.3 Erstausbildung bei Aufnahme eines Studiums nach Berufstätigkeit ..................................... 60 7.4 Vorrangiger KG‐Anspruch des im anderen EU‐Mitgliedstaat wohnenden Elternteils ........... 61 7.5 Übertragung des Kinderfreibetrags sowie des Freibetrags für den Betreuungs‐ und Erziehungs‐ oder Ausbildungsbedarf eines minderj. Kindes bei Betreuungsunterhalt ......... 61 7.6 Kindergeldanspruch für volljähriges, beschäftigungsloses Kind bei Meldung als Arbeitsuchender ‐ Arbeitsunfähigkeit des Kindes ................................................................. 64 8. Progressionsvorbehalt .................................................................................................... 65 8.1 Steuerfreiheit des durch den AG in Entsendungsfällen erstatteten Mietaufwands ............. 65 8.2 Steuerliche Behandlung der internen Steuer des Europäischen Patentamts ....................... 66 9. Haushaltsnahe Dienstleistungen ..................................................................................... 66 9.1 Erweiterung der Steuerermäßigung für haushaltsnahe Dienstleistungen und Handwerkerleistungen ........................................................................................................... 66 9.1.1 Begriff des Haushalts, Rn. 1 ....................................................................................... 67 9.1.2 Räumlicher Zusammenhang, Rn. 2 ............................................................................ 67 9.1.3 Arbeitskosten und deren Aufteilung, Rn. 39 und 40 ................................................. 68 9.1.4 Maßnahmen der öffentlichen Hand, Rn. 22 .............................................................. 68 9.1.5 Hausnotruf, Rn. 11 ..................................................................................................... 69 9.1.6 Haustiere, Anlage 1 Stichwort „Tierbetreuungs‐ oder ‐Pflegekosten“ ..................... 69 9.2 Neubeziehen von Polstermöbeln außerhalb des Haushalts .................................................. 70 9.3 Fertigung einer Haustür in einer Schreinerei ......................................................................... 70 10. Außergewöhnliche Belastungen ...................................................................................... 73 10.1 Zwangsläufigkeit von Aufwendungen für den Einbau eines Treppenlifts ............................. 73 10.2 Zivilprozesskosten .................................................................................................................. 73 10.2.1 Unterbindung einer medialen Berichterstattung über eine Straftat ........................ 73 10.2.2 Zivilprozesskosten im Zusammenhang mit einem früheren Mietverhältnis ............. 73 10.2.3 Erbrechtliche Streitigkeiten ....................................................................................... 73 10.2.4 Gesundheitsgefährdende Baumängel ....................................................................... 74 10.2.5 Familienrechtliche Streitigkeiten wegen Zugewinnausgleich ................................... 75 10.3 Kürzung der Heimunterbringungskosten um die Haushaltsersparnis ................................... 75 10.4 Steuerabzug auch bei Pflegeleistung durch nicht besonders qualifiziertes Pflegepersonal . 77 10.5 Wiederbeschaffung von Möbeln nach einer Scheidung ........................................................ 78 10.6 Unterhaltszahlungen auch für Monate nach dem Jahreswechsel abzugsfähig ..................... 80 10.7 Unterhaltsaufwendungen nach § 33a Abs. 1 EStG ................................................................ 80 10.7.1 Unterhaltsberechtigter Personenkreis § 33a Abs. 1 EStG ......................................... 80 10.7.2 Unterhaltshöchstbetrag Erhöhung um Basisbeitrag KV und PV ............................... 81 II. Modernisierung des Besteuerungsverfahrens (StModernG) ............................................ 83 1. Allgemeines .................................................................................................................... 83 1.1 Das Risikomanagementsystem und die automationsgestützte Veranlagung ....................... 83 1.2 Das neue Freitextfeld ............................................................................................................. 84 1.3 Datenübermittlung durch Dritte ............................................................................................ 84 1.4 Korrekturpflicht – Daten Dritter sog. E‐Daten ....................................................................... 89 1.5 Identifizierung des Auftraggebers ......................................................................................... 89 1.6 Freigabe der elektronischen Steuererklärung durch das Mitglied ........................................ 92 1.7 Korrekturvorschriften ............................................................................................................ 93 1.7.1 Korrekturvorschrift § 173a AO .................................................................................. 93 1.7.2 Korrekturvorschrift § 175b AO .................................................................................. 96 2. Gesetzliche Regelungen ab dem VZ 2017 ........................................................................ 97 2.1 Belegvorlagepflicht wird zur Belegvorhaltepflicht ................................................................. 98 3. Gesetzliche Regelungen ab dem VZ 2018 ........................................................................ 98 3.1 Verlängerungen der Abgabefristen ....................................................................................... 98 3.2 Gesetzliche Festsetzung von Verspätungszuschlägen ........................................................... 98 4. Gesetzliche Regelungen ab dem VZ 2019 ........................................................................ 98 4.1 Elektronische Bekanntgabe von Steuerbescheiden ............................................................... 98 III. Verlustvortrag / Verlustrücktrag ..................................................................................... 99 1. Verlustrücktrag in das Vorjahr ........................................................................................ 99 2. Verlustvortrag in die Folgejahre .................................................................................... 105 2.1 Spendenvortrag ................................................................................................................... 109 IV. Vermietung – Erhaltungsaufwendungen ....................................................................... 112 1. Sanierungsaufwendungen im Zusammenhang mit der Anschaffung eines Gebäudes .... 112 2. Prüfschema zu Aufwendungen in Zusammenhang mit der Anschaffung eines Gebäudes113 V. Riester‐Rente – Kinderzulagen ...................................................................................... 114 1. Grundzulage ................................................................................................................. 114 2. Kinderzulage ................................................................................................................. 114 3. Kinderzulage bei nicht verheirateten Eltern .................................................................. 115 4. Keine Übertragung der Kinderzulage auf Stiefelternteil ................................................ 116 5. Übertragung der Kinderzulage auf die Großeltern ......................................................... 116 6. Kinderzulage bei Heimunterbringung ............................................................................ 116 7. Antrag auf Riester‐Zulage ............................................................................................. 118
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