Titel: Spezialseminar 2019 Skript | Vermietung und Verpachtung
Beschreibung:
Schlagwörter: Skript ALH Lohnsteuerhilfeverein e.V., Massing Seite 1 Seminar 2019 - V+V Inhaltsverzeichnis Inhalt I. Vermietung und Verpachtung ......................................................................................... 4 1. Allgemeines zu den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung ....................................4 1.1 Vorübergehende Vermietung .................................................................................................. 5 1.2 Leerstand von Immobilien ....................................................................................................... 6 1.3 Vermietungsbemühungen ....................................................................................................... 6 1.4 Mietverträge unter nahen Angehörigen .................................................................................. 6 2. Abgrenzung Anschaffungskosten, Herstellungskosten und Erhaltungsaufwendungen bei Gebäuden ............................................................................................................... 11 2.1 Anschaffungskosten bei Gebäuden ....................................................................................... 11 2.1.1 Objektive Funktionstüchtigkeit ................................................................................... 12 2.1.2 Subjektive Funktionstüchtigkeit .................................................................................. 14 2.2 Herstellungskosten bei Gebäuden ......................................................................................... 15 2.2.1 Fallgruppe A: Neuerrichtung eines Gebäudes ............................................................. 15 2.2.2 Fallgruppe B: Neuerrichtung eines Gebäudeteils ........................................................ 16 2.2.3 Fallgruppe C: Vollverschleiß ........................................................................................ 17 2.2.4 Fallgruppe D: Erweiterungsmaßnahmen bei Gebäuden ............................................. 18 2.2.5 Fallgruppe E: Wesentliche Verbesserung über den ursprünglichen Zustand hinaus .. 20 2.3 Erhaltungsaufwendungen bei Gebäuden .............................................................................. 29 2.3.1 Verteilung größerer Erhaltungsaufwendungen bei Wohngebäuden .......................... 30 2.4 Anschaffungsnaher Herstellungsaufwand bei Gebäuden ..................................................... 31 3. Steuerbegünstigung für Baudenkmäler und Gebäude in Sanierungsgebieten .................. 46 3.1 Erhöhte AfA nach § 7h EStG für eine neu geschaffene Eigentumswohnung ........................ 46 3.2 Bindungswirkung einer rechtswidrigen Bescheinigung der Gemeindebehörde ................... 47 4. Anschaffungskosten beim unentgeltlichen/teilentgeltlichen Erwerb............................... 49 4.1 Unentgeltlicher Erwerb .......................................................................................................... 49 4.2 Teilentgeltlicher Erwerb ......................................................................................................... 50 4.3 Ermittlung der AfA Bemessungsgrundlage beim teilentgeltlichen Erwerb ........................... 54 4.4 Nutzungsrechte und Nießbrauch ........................................................................................... 58 ALH Lohnsteuerhilfeverein e.V., Massing Seite 2 5. Grundstücksgemeinschaften ......................................................................................... 63 5.1 Grundsatz: Verteilung nach Miteigentumsanteilen............................................................... 63 5.2 Abschreibungen bei Miteigentümergemeinschaften ............................................................ 65 5.3 Überquotale Kostentragung durch Miteigentümer ............................................................... 65 5.4 Vermietung an Miteigentümer .............................................................................................. 69 6. Grundstücksübertragung bei Ehescheidung ................................................................... 69 6.1 Auflösung einer Grundstücksgemeinschaft ........................................................................... 70 6.2 Überlassung im Rahmen der Scheidungsfolgevereinbarungen ............................................. 72 7. Finanzierungskosten ..................................................................................................... 73 7.1 Gemischt genutzte Gebäude ................................................................................................. 74 8. Vermietung im Ausland ................................................................................................. 79 8.1 Allgemein ............................................................................................................................... 79 8.2 Vermietungsobjekt liegt in einem DBA-Staat mit Besteuerungsrecht im Ausland ............... 80 8.3 Vermietungsobjekt liegt in einem DBA-Staat mit Besteuerung sowohl im Inland und Ausland oder in einem Land ohne DBA ................................................................................. 85 9. Verbilligte oder teilentgeltliche Wohnungsüberlassung .................................................. 88 10. Kaufpreisaufteilung ....................................................................................................... 90 10.1 Berechnung nach dem Verhältnis der Verkehrswerte (BMF-Berechnungstool) ................... 91 10.2 Berechnung nach der Restwertmethode ............................................................................... 98 11. Praxisfall Kaufpreisermittlung mit Kaufvertrag, Nebenkostenabrechnungen etc. ............ 99 11.1 Beispiel - Sachverhalt ............................................................................................................. 99 11.2 Kaufvertrag vom 18.03.2014 (Auszug Notarvertrag) ............................................................. 99 11.3 Ermittlung der Anschaffungskosten .................................................................................... 100 11.4 Ermittlung der Werbungskosten.......................................................................................... 100 11.5 Ermittlung der Nebenkosten Zeile 13 Anlage V ................................................................... 101 11.6 Kaufpreisaufteilung .............................................................................................................. 101 11.7 Hausverwaltung Nebenkostenabrechnung 2016 Vermieter ............................................... 102 11.8 Hausverwaltung Nebenkostenabrechnung 2017 Vermieter ............................................... 103 11.9 Hauskosten Nebenkostenabrechnung Mieter ..................................................................... 104 11.10 Ausgefüllte Anlage V ......................................................................................................... 105 II. Veräußerungsgeschäfte ............................................................................................... 106 1. Private Veräußerungsgeschäfte von Immobilien .......................................................... 106 1.1 Verluste ................................................................................................................................ 106 ALH Lohnsteuerhilfeverein e.V., Massing Seite 3 1.2 Von der Besteuerung ausgenommene Gebäude, Gebäudeteile oder Eigentumswohnungen ......................................................................................................... 107 1.3 Nutzung zu eigenen Wohnzwecken ..................................................................................... 107 1.4 Dauer der Nutzung zu eigenen Wohnzwecken .................................................................... 109 1.5 Unentgeltlicher Erwerb ........................................................................................................ 110 1.6 Behaltefrist ........................................................................................................................... 111 1.7 Ermittlung des Veräußerungsgewinns ................................................................................. 112 1.8 Anschaffungskosten/Herstellungskosten ............................................................................ 113 1.9 Werbungskosten .................................................................................................................. 113 2. Private Veräußerungsgeschäfte eines anderen Wirtschaftsgutes .................................. 115
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Schlagwörter: Skript ALH Lohnsteuerhilfeverein e.V., Massing Seite 1 Seminar 2019 - V+V Inhaltsverzeichnis Inhalt I. Vermietung und Verpachtung ......................................................................................... 4 1. Allgemeines zu den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung ....................................4 1.1 Vorübergehende Vermietung .................................................................................................. 5 1.2 Leerstand von Immobilien ....................................................................................................... 6 1.3 Vermietungsbemühungen ....................................................................................................... 6 1.4 Mietverträge unter nahen Angehörigen .................................................................................. 6 2. Abgrenzung Anschaffungskosten, Herstellungskosten und Erhaltungsaufwendungen bei Gebäuden ............................................................................................................... 11 2.1 Anschaffungskosten bei Gebäuden ....................................................................................... 11 2.1.1 Objektive Funktionstüchtigkeit ................................................................................... 12 2.1.2 Subjektive Funktionstüchtigkeit .................................................................................. 14 2.2 Herstellungskosten bei Gebäuden ......................................................................................... 15 2.2.1 Fallgruppe A: Neuerrichtung eines Gebäudes ............................................................. 15 2.2.2 Fallgruppe B: Neuerrichtung eines Gebäudeteils ........................................................ 16 2.2.3 Fallgruppe C: Vollverschleiß ........................................................................................ 17 2.2.4 Fallgruppe D: Erweiterungsmaßnahmen bei Gebäuden ............................................. 18 2.2.5 Fallgruppe E: Wesentliche Verbesserung über den ursprünglichen Zustand hinaus .. 20 2.3 Erhaltungsaufwendungen bei Gebäuden .............................................................................. 29 2.3.1 Verteilung größerer Erhaltungsaufwendungen bei Wohngebäuden .......................... 30 2.4 Anschaffungsnaher Herstellungsaufwand bei Gebäuden ..................................................... 31 3. Steuerbegünstigung für Baudenkmäler und Gebäude in Sanierungsgebieten .................. 46 3.1 Erhöhte AfA nach § 7h EStG für eine neu geschaffene Eigentumswohnung ........................ 46 3.2 Bindungswirkung einer rechtswidrigen Bescheinigung der Gemeindebehörde ................... 47 4. Anschaffungskosten beim unentgeltlichen/teilentgeltlichen Erwerb............................... 49 4.1 Unentgeltlicher Erwerb .......................................................................................................... 49 4.2 Teilentgeltlicher Erwerb ......................................................................................................... 50 4.3 Ermittlung der AfA Bemessungsgrundlage beim teilentgeltlichen Erwerb ........................... 54 4.4 Nutzungsrechte und Nießbrauch ........................................................................................... 58 ALH Lohnsteuerhilfeverein e.V., Massing Seite 2 5. Grundstücksgemeinschaften ......................................................................................... 63 5.1 Grundsatz: Verteilung nach Miteigentumsanteilen............................................................... 63 5.2 Abschreibungen bei Miteigentümergemeinschaften ............................................................ 65 5.3 Überquotale Kostentragung durch Miteigentümer ............................................................... 65 5.4 Vermietung an Miteigentümer .............................................................................................. 69 6. Grundstücksübertragung bei Ehescheidung ................................................................... 69 6.1 Auflösung einer Grundstücksgemeinschaft ........................................................................... 70 6.2 Überlassung im Rahmen der Scheidungsfolgevereinbarungen ............................................. 72 7. Finanzierungskosten ..................................................................................................... 73 7.1 Gemischt genutzte Gebäude ................................................................................................. 74 8. Vermietung im Ausland ................................................................................................. 79 8.1 Allgemein ............................................................................................................................... 79 8.2 Vermietungsobjekt liegt in einem DBA-Staat mit Besteuerungsrecht im Ausland ............... 80 8.3 Vermietungsobjekt liegt in einem DBA-Staat mit Besteuerung sowohl im Inland und Ausland oder in einem Land ohne DBA ................................................................................. 85 9. Verbilligte oder teilentgeltliche Wohnungsüberlassung .................................................. 88 10. Kaufpreisaufteilung ....................................................................................................... 90 10.1 Berechnung nach dem Verhältnis der Verkehrswerte (BMF-Berechnungstool) ................... 91 10.2 Berechnung nach der Restwertmethode ............................................................................... 98 11. Praxisfall Kaufpreisermittlung mit Kaufvertrag, Nebenkostenabrechnungen etc. ............ 99 11.1 Beispiel - Sachverhalt ............................................................................................................. 99 11.2 Kaufvertrag vom 18.03.2014 (Auszug Notarvertrag) ............................................................. 99 11.3 Ermittlung der Anschaffungskosten .................................................................................... 100 11.4 Ermittlung der Werbungskosten.......................................................................................... 100 11.5 Ermittlung der Nebenkosten Zeile 13 Anlage V ................................................................... 101 11.6 Kaufpreisaufteilung .............................................................................................................. 101 11.7 Hausverwaltung Nebenkostenabrechnung 2016 Vermieter ............................................... 102 11.8 Hausverwaltung Nebenkostenabrechnung 2017 Vermieter ............................................... 103 11.9 Hauskosten Nebenkostenabrechnung Mieter ..................................................................... 104 11.10 Ausgefüllte Anlage V ......................................................................................................... 105 II. Veräußerungsgeschäfte ............................................................................................... 106 1. Private Veräußerungsgeschäfte von Immobilien .......................................................... 106 1.1 Verluste ................................................................................................................................ 106 ALH Lohnsteuerhilfeverein e.V., Massing Seite 3 1.2 Von der Besteuerung ausgenommene Gebäude, Gebäudeteile oder Eigentumswohnungen ......................................................................................................... 107 1.3 Nutzung zu eigenen Wohnzwecken ..................................................................................... 107 1.4 Dauer der Nutzung zu eigenen Wohnzwecken .................................................................... 109 1.5 Unentgeltlicher Erwerb ........................................................................................................ 110 1.6 Behaltefrist ........................................................................................................................... 111 1.7 Ermittlung des Veräußerungsgewinns ................................................................................. 112 1.8 Anschaffungskosten/Herstellungskosten ............................................................................ 113 1.9 Werbungskosten .................................................................................................................. 113 2. 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